ЭСЧФ: что нужно знать о переходном периоде при их создании

(Комментарий к п. 3 постановления МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15)

С 1 июля 2016 г. вступает в силу постановление МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – постановление № 15). Им утверждены как форма ЭСЧФ, так и инструкция о порядке работы с ними. Рассмотрим, какие подробности может почерпнуть бухгалтер в части переходных положений по созданию ЭСЧФ согласно п. 3 постановления № 15.

1. ЭСЧФ создают только по товарам, работам, услугам, имущественным правам, отгруженным (ввезенным), выполненным, оказанным и переданным с 1 июля 2016 г. Дата проведения расчетов по ним при этом значения не имеет (подп. 3.1 п. 3 постановления № 15).

Ситуация 1. Отгрузка до и после 1 июля

Организация, применяющая общую систему налогообложения, отгрузила товары в 2016 г.:

– 30 июня – ЭСЧФ не создается;

– 4 июля – ЭСЧФ создается.

Ситуация 2. Упрощенщик отгрузил продукцию до 1 июля, а оплата получена после 1 июля

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС (определяет момент фактической реализации в соответствии со ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), отгрузила продукцию 30 июня 2016 г. Оплата за эту продукцию была получена 1 июля.

ЭСЧФ создавать не нужно.

Ситуация 3. Упрощенщик получил предоплату до 1 июля. Продукция отгружена 1 июля

Организация из ситуации 2 получила предварительную оплату за продукцию 29 июня 2016 г. Продукция была отгружена 1 июля 2016 г.

ЭСЧФ создается.

2. ЭСЧФ подлежит созданию по товарам (работам по производству товаров из давальческого сырья и материалов), обороты по реализации которых применительно к срокам, определенным в частях шестой – восьмой подп. 1.44 п. 1 ст. 94, девятой – одиннадцатой п. 2 ст. 102, седьмой – девятой подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК, подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.

Ситуация 4. Документы, необходимые для применения ставки НДС 0 %, получены до 1 июля

Организация-резидент (исчисляет НДС ежемесячно) отгрузила продукцию в Казахстан 15 апреля 2016 г., а вот документы, которые позволяют ей применить ставку НДС 0 %, получила только 30 июня.

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после:

– либо получения таких документов;

– либо того отчетного периода, в котором они получены (п. 2 ст. 102 НК).

Из приведенной нормы следует, что рассматриваемый оборот надо отразить в налоговой декларации по НДС за июнь 2016 г.

ЭСЧФ не создается.

Ситуация 5. Документы для применения ставки НДС 0 % получены 1 июля

Организация из ситуации 4, отгрузив продукцию казахскому партнеру 15 апреля, документы для применения ставки НДС 0 % получила 1 июля. Оборот по реализации она может отразить в налоговой декларации по НДС как за июнь, так и за июль 2016 г. по своему выбору.

Если принято решение отразить этот оборот в декларации:

– за июнь, – ЭСЧФ создавать не нужно;

– за июль, – ЭСЧФ создается.

3. ЭСЧФ создают по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые на территории Беларуси реализуют иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящие на учете в белорусских налоговых органах, и момент фактической реализации которых наступил с 1 июля 2016 г.

Ситуация 6. Приобретаем услуги у иностранной организации

Организация приобретает у швейцарской организации маркетинговые услуги (место реализации – территория Беларуси). Оплачены они 30 июня и 4 июля 2016 г.

По тем услугам, которые оплачены:

– 30 июня, – ЭСЧФ создавать не следует;

– 4 июля, – ЭСЧФ следует создать.

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/eschf-chto-nuzhno-znat-o-perekhodnom-per

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.