Оплачиваем реализацию в валюте и верно определяем налоговую базу НДС

(Комментарий к ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь)

Реализуемые товары (работы, услуги), имущественные права (далее – товар), признаваемые объектом обложения НДС, можно оплатить  белорусскими рублями,  а в случаях, установленных законодательством, и валютой.

Какова специфика определения налоговой базы НДС для организаций-упрощенщиков? Важен ли для конкретизации налоговый базы факт оплаты?

Ответим на эти и другие вопросы в настоящем материале.

Какова взаимосвязь даты оплаты и налоговой базы НДС

Если активы реализованы за валюту, то налоговую базу НДС в белорусских рублях определяют согласно дате оплаты. Стало быть, различают такие виды оплаты, как:

1) последующая – после (в момент) отгрузки товаров;

2) предварительная – до отгрузки товаров;

3) смешанная – до и после (в момент) отгрузки товаров.

Нюансы при последующей оплате

При последующей оплате по договорам, предусматривающим реализацию товаров за валюту, налоговую базу НДС пересчитывают в белорусские рубли по курсу Нацбанка на момент фактической реализации этих объектов (п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Этот момент устанавливают по 2 правилам:

1) по общему правилу – как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров автономно от даты проведения расчетов по ним (п. 1 ст. 100 НК);

2) а упрощенщики – плательщики налога при УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге* – как приходящийся на отчетный период день зачисления денег на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня их отгрузки (п. 1 ст. 92-1 НК).

Таким образом, если вы используете общую систему налогообложения и продаете товары за валюту, то для определения налоговой базы НДС в белорусских рублях вам нужно знать курс Нацбанка на день отгрузки этих объектов безотносительно даты проведения расчетов по ним.

____________________

* Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 20, с. 85–88.

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/oplachivaem-realizatsiyu-v-valyute-i-ver

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.