(Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1)
Изменения и дополнения, внесенные в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (далее – Инструкция), коснулись в т.ч. и заполнения отдельных строк и граф ЭСЧФ. Напомним, что такие изменения и дополнения будут применяться с 1 апреля 2017 г.
В подп. 21.3 п. 21 Инструкции закреплена норма о применении 2-дневного срока выставления ЭСЧФ, изложенная в части третьей п. 5 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Эта норма предусматривает следующее.
ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Если по истечении указанного выше срока не наступил момент фактической реализации активов либо отсутствуют подтверждающие наступление момента фактической реализации таких активов сведения или оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, то ЭСЧФ выставляется (направляется) не позднее 2 рабочих дней соответственно:
– с даты наступления момента фактической реализации активов;
– с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации активов.
В таком ЭСЧФ в стр. 3 «Дата совершения операции» указывается дата наступления момента фактической реализации активов, определяемая в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 92-1 и ст. 100 НК.
Подпункт 22.8 п.22 Инструкции дополнен нормой о том, что в стр. 8.1 «Код филиала (обособленного подразделения)» указывается также код, присвоенный иностранной организацией постоянному представительству, определяемому с учетом требований ст. 139 НК.
Аналогичное положение прописано и в подп. 23.8 п. 23 Инструкции в отношении заполнения стр. 17.1 «Код филиала (обособленного подразделения)».
Пункт 22 Инструкции дополнен подп. 22.121. Он гласит, что в стр. 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или в стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца» может указываться номер ЭСЧФ любого типа (исходный, исправленный, дополнительный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ) с одним из статусов: «Выставлен. Подписан получателем», 2Выставлен. Аннулирован поставщиком».
При выставлении ЭСЧФ, в котором заполнена стр. 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца», должны быть соблюдены следующие условия. Итоговая сумма НДС, указанная в гр. 10 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» выставляемого ЭСЧФ, имеет то же значение (положительное или отрицательное), что и итоговая сумма НДС, указанная в гр. 10 «НДС сумма, руб.» в товарных строках разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ, для которых в гр. 12 «Дополнительные данные» указан признак «Не подлежит вычету» в ЭСЧФ с номером, содержащимся в стр. 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или стр. 12 «Номер ЭСЧФ продавца» выставляемого ЭСЧФ.
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2017, № 12, с. 17
