В 2015 г. Законом РБ от 30.12.2014 № 224-З (далее – Закон) в гл. 34 Налогового кодекса РБ (далее – НК), регулирующую порядок применения УСН, внесен ряд изменений и дополнений.
Изменены общие условия применения УСН
С 2015 г. критерий валовой выручки нарастающим итогом с начала года для применения УСН с уплатой НДС установлен в размере 13,7 млрд. руб., для применения УСН без уплаты НДС – 9,4 млрд. руб.
Критерий валовой выручки для перехода на УСН установлен в размере 10,3 млрд. руб. нарастающим итогом за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организации претендуют на ее применение.
Важно! Организации, являвшиеся плательщиками налога при УСН на 31 декабря 2013 г. и применяющие с 1 января 2014 г. общий порядок налогообложения или иной особый режим налогообложения (при отсутствии для них ограничений на применение УСН, установленных в пп. 5 и 6-1 ст. 286 НК), вправе перейти с 1 января 2015 г. на применение УСН при наличии следующих обстоятельств:
1) валовая выручка организации за первые 9 месяцев 2014 г. и численность ее работников в среднем за этот период, определенные в порядке, установленном в п. 1 ст. 286 НК, не превышают соответственно 9 млрд. руб. и 100 человек;
2) уведомление о переходе на УСН, предусмотренное в п. 2 ст. 287 НК и содержащее информацию за первые 9 месяцев 2014 г., представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 января 2015 г.
Установлен ряд дополнительных условий для применения УСН
Установлена обязанность уплаты:
1) налога на прибыль в отношении:
– доходов организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) ценными бумагами, в котором она указана в качестве вверителя;
– доходов организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя;
2) утилизационного сбора;
3) подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
– физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
– супругами, родителями (усыновителями), детьми (в т.ч. усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
4) земельного налога независимо от площади земельных участков.
Ужесточены условия для применения УСН
Не вправе применять УСН:
1) с 1 апреля 2015 г. организации, предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено вновь введенным подп. 5.1.2-3 п. 5 ст. 286 НК;
2) организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
3) организации, являющиеся участниками холдинга; микрофинансовые организации;
4) с 1 июля 2015 г. унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь»), собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Новые особенности определения валовой выручки
В 2015 г. в валовую выручку не включают стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества организации, в период до реализации таких ценностей.
Установлен порядок корректировки выручки в случаях изменения стоимости товаров (работ, услуг) либо их возврата
При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенном в период применения УСН после даты отражения выручки от их реализации (в т.ч. если отражение выручки произведено при применении общего порядка налогообложения или иного особого режима налогообложения), организация увеличивает валовую выручку в том отчетном периоде, в котором произведено указанное увеличение стоимости.
Если возврат товаров (работ, услуг), имущественных прав (отказ от них) или уменьшение их стоимости произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщик применяет УСН, и выручка от их реализации учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при УСН в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, то соразмерное уменьшение выручки от реализации этих объектов осуществляют в том отчетном периоде, в котором произведены указанный возврат (отказ) или уменьшение стоимости.
Подробнее читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2015, № 2, с. 62.
