Сведения о доходах за 2025 год по не работникам: 17 вопросов от МНС

Налоговые агенты не позднее 1 апреля 2026 г. должны представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2025 г. не только по своим работникам, но и по иным физическим лицам (учредителям, членам наблюдательного совета и совета директоров, лицам, работающим по договорам подряда, бывшим сотрудникам и несовершеннолетним и др.).

МНС на своем сайте разъяснило основные вопросы, возникающие при этом.

Вопрос 1: Принимающая организация начислила студенту за июль 2025 г. доход за работу в составе студенческого отряда в размере 800 руб.

На основании пункта 51 статьи 208 Налогового кодекса такие доходы освобождаются от подоходного налога в полном размере.

Между принимающей организацией и участником студенческого отряда заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ.

Сумма исчисленного подоходного налога с доходов за июль равна 0 руб.

Как правильно заполнить сведения о доходах в отношении доходов студента за работу в студенческом отряде?

Ответ: При заполнении сведений о доходах за июль 2025 г. организация отражает данные о доходах студента в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 7 (код июля);

– в строке 4.2 – 202 (код доходов по гражданско-правовому договору на выполнение работ);

– в строке 4.3 – 800,00 (размер начисленного дохода за июль);

– в строке 5.1 – 7 (код июля);

– в строке 5.2 – 546 (код, используемый для отражения доходов, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 51 статьи 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 800,00 (размер освобождаемого от подоходного налога дохода за работу в студенческом отряде);

– в строке 14.1 – 7 (код июля);

– в строке 14.2 – 0,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за июль 2023 г.).

Вопрос 2: Строительная организация по окончании строительства многоквартирного жилого дома произвела обмеры фактически построенного жилья, по результатам которого установлены случаи расхождения оплаченной площади над фактически построенной. В отношении лиц, у которых установлена переплата (фактически оплачено больше, чем построено), строительная организация произвела возврат излишне уплаченных денежных средств.

Так, в мае 2025 г. физическому лицу строительная организация начислила и вернула излишне уплаченные таким лицом денежные средства в размере 1 300 руб. Возврат излишне уплаченных денежных средств освобождается от подоходного налога в полном размере в соответствии с пунктом 40 статьи 208 Налогового кодекса. Подоходный налог равен 0 руб.

Как правильно заполнить сведения о доходах в отношении возвращенной суммы переплаты?

Ответ: При заполнении сведений о доходах за май 2025 г. строительная организация отражает данные о доходах физического лица, которому был произведен возврат излишне уплаченных на строительство жилья денежных средств, в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 5 (код мая);

– в строке 4.2 – 216 (код доходов, используемый в том числе для отражения доходов в виде возврата излишне уплаченных взносов на строительство жилья);

– в строке 4.3 – 1 300,00 (размер возвращенных средств);

– в строке 4.4. – 1 300,00 (общая сумма начисленного дохода за май);

– в строке 5.1 – 5 (код мая);

– в строке 5.2 – 535 (код, используемый для отражения доходов, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 40 статьи 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 1 300,00 (размер освобождаемого от подоходного налога дохода в виде возврата излишне уплаченных взносов на строительство жилья);

– в строке 14.1 – 5 (код мая);

– в строке 14.2 – 0,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за май).

Вопрос 3: Организация перечислила в июне 2025 г. на благотворительный счет, открытый в белорусском банке, пожертвования для ребенка-инвалида в размере 5 000 руб. При исчислении подоходного налога была применена льгота, установленная пунктом 29 статьи 208 Налогового кодекса. Подоходный налог равен 0 руб.

Надо ли представить сведения о перечисленном пожертвовании?

Ответ: Да, надо.

Организация должна представить не позднее 1 апреля 2026 г. в налоговый орган сведения о доходах в отношении доходов ребенка-инвалида.

Заполнение сведений о доходах производится в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 6 (код июня);

– в строке 4.2 – 219 (код, используемый при отражении доходов, не поименованных в кодах 200–218, к которым в том числе относятся пожертвования);

– в строке 4.3 – 5 000,00 (размер начисленного дохода за июнь);

– в строке 5.1 – 6 (код июня);

– в строке 5.2 – 501 (код, используемый для отражения доходов, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 29 ст. 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 5 000,00 (размер освобождаемого от подоходного налога дохода в виде пожертвований, перечисленных на благотворительный счет, для ребенка-инвалида);

– в строке 14.1 – 6 (код июня);

– в строке 14.2 – 0 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за июнь).

Вопрос 4: Организация приобрела долю в уставном фонде другой компании у физического лица. Из стоимости удержан и перечислен в бюджет подоходный налог.

Необходимо ли предоставлять сведения о доходах физического лица?

Ответ: Да, нужно.

Налоговый агент представляет сведения обо всех доходах физического лица, за исключением доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, и доходов, перечисленных в части 2 пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса.

При налогообложении доходов физического лица, выплачиваемых ему за долю в уставном фонде другой компании, необходимо в первую очередь определиться, имеются ли в составе данной выплаты доходы, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2.38 пункта 2 статьи 196 Налогового кодекса.

Справочно. Не признается объектом налогообложения доход в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации, полученный учредителем организации, за исключением акционерного общества, в том числе при отчуждении учредителем доли (части доли) в уставном фонде организации.

При наличии дохода, признаваемого объектом налогообложения, организация – налоговый агент должна представить сведения о доходах физического лица.

В сведениях о доходах отражается только сумма дохода, признаваемого объектом налогообложения подоходным налогом, которая отражается в разделе 4 с использованием кода 206.

Вопрос 5: Министерство производит выплаты денежных призов спортсменам и вознаграждений тренерам и иным специалистам, которые не являются работниками такого министерства. Выплата за призовые места в международных мероприятиях производится по Указу Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 190. Подоходным налогом данные выплаты не облагаются на основании пункта 25 статьи 208 Налогового кодекса.

Нужно ли подавать по таким доходам сведения?

Ответ: Да, нужно.

Начисленные выплаты за призовые места в международных мероприятиях отражаются в разделе 4 с использованием кода 219 «Иные доходы». Предоставленная льгота по подоходному налогу отражается в разделе 5 с использованием кода 520.

Вопрос 6: Нужно ли подавать сведения о доходах по выплатам членам наблюдательного совета (один из них – представитель государства)?

Ответ: Да, нужно.

Налоговый агент обязан представить сведения о любых доходах физического лица, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, при условии, что такие доходы признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Законодательством установлен перечень доходов, в отношении которых сведения не представляются (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Выплаты членам наблюдательного совета не содержатся в данном перечне.

Следовательно, организация должна представить сведения о начисленных доходах всех членов наблюдательного совета. При отражении информации о начисленных доходах в разделе 4 используется код 219 «Иные доходы».

Вопрос 7: Нужно ли подавать сведения по выплатам членам совета директоров? Если да, то под каким кодом?

Ответ: Да, нужно.

Законодательством установлен перечень доходов, в отношении которых сведения не представляются (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Выплаты членам совета директоров не содержатся в данном перечне.

Следовательно, организация должна представить сведения о доходах, начисленных членам совета директоров. В рассматриваемой ситуации при отражении информации о начисленных доходах в разделе 4 используется код 219 «Иные доходы».

Вопрос 8: Собственник частного унитарного предприятия (ЧУП) принял решение об изъятии объекта недвижимости из хозяйственного ведения ЧУП. При изъятии объекта недвижимости налоговым агентом был исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог.

Нужно ли отражать сведения о таком доходе в натуральной форме в сведениях о доходах собственника ЧУП?

Ответ: Да, нужно.

В рассматриваемой ситуации стоимость изъятых собственником ЧУП основных средств является его доходом в натуральной форме и признается объектом налогообложения подоходным налогом. Перечень доходов, в отношении которых сведения не представляются, не содержит исключения в виде такого дохода (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Вопрос 9: Нужно ли подавать сведения о доходах физических лиц по договорам подряда?

Ответ: Да, нужно.

Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектом налогообложения (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Доходы физических лиц по договорам подряда относятся к доходам за выполненные работы, оказанные услуги и признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Обращаем внимание, что доходы по договорам подряда не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Следовательно, организация, выступая в качестве налогового агента, обязана представить сведения о доходах физических лиц, начисленных по договорам подряда.

При заполнении таких сведений в разделе 4 используется код дохода 202 (строка 4.2).

Вопрос 10: Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Согласно договору с эмитентом организация выплачивала физическим лицам процентный доход по ценным бумагам и доходы от реализации, погашения ценных бумаг.

Необходимо ли представлять сведения о данных доходах?

Ответ: Да, нужно.

В рассматриваемой ситуации организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, является налоговым агентом в отношении выплачиваемых физическим лицам доходов. Данные доходы признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Следовательно, организация должна представить сведения в отношении доходов, начисленных физическими лицами в виде процентного дохода по ценным бумагам, а также доходов от реализации, погашения ценных бумаг.

Вопрос 11: Акционерное общество не располагает персональными данными акционеров по причине непроведения мероприятий по актуализации их персональных данных. Общество располагает только данными паспортов граждан СССР или паспортов граждан Республики Беларусь образца 1993 года.

Как в данной ситуации организации представить сведения о доходах таких лиц?

Ответ: Отсутствие у акционерного общества сведений об идентификационных номерах акционеров не является основанием для непредставления сведений о доходах таких лиц.

Согласно пункту 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 октября 2022 г. № 1492 «Об ограничении срока действия паспорта гражданина СССР образца 1974 года и паспорта гражданина Республики Беларусь образца 1993 года» имеющиеся у граждан Республики Беларусь паспорта граждан СССР образца 1974 года и паспорта граждан Республики Беларусь образца 1993 года являлись действительными до 1 июля 2004 г. в качестве документов, удостоверяющих личность владельца паспорта.

С 1 июля 2004 г. паспорта гражданина СССР образца 1974 года или паспорта гражданина Республики Беларусь образца 1993 года являются недействительными.

Следовательно, для представления сведений о доходах таких лиц акционерному обществу необходимо актуализировать паспортные данные акционеров.

Вопрос 12: В декабре 2025 года принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов в размере 200 000 руб. Фактическая выплата дивидендов запланирована во второй половине 2026 год. За какой год необходимо отразить сумму дивидендов в сведениях о доходах физических лиц?

Ответ: Дивиденды, как и все иные доходы, отражаются в сведениях по принципу начисления. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем направления на выплату дивидендов.

В рассматриваемой ситуации решение о выплате дивидендов принято в декабре 2025 года, следовательно, датой начисления дивидендов является декабрь 2025 года. В связи с чем начисленные в декабре 2025 года дивиденды отражаются в доходах за декабрь 2025 года.

Отражение сведений о начисленных дивидендах производится в разделе 4 с использованием кода 203. Сведения об исчисленном подоходном налоге отражаются в строках 14.2 и 15.11.

Так как удержание налога с дивидендов на момент представления сведений о доходах за 2025 год не производилось (не было фактической выплаты дохода), то в строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» заполняется сумма удержанного подоходного налога в целом за год со всех иных доходов учредителя без учета суммы налога с дивидендов.

В строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» отражается 0 руб. (удержание налога не производилось).

В дальнейшем, одновременно с фактической выплатой во второй половине 2025 года дивидендов, организация произведет удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с дивидендов. Соответственно в течение 30 дней с момента выплаты дивидендов организация должна представить в налоговый орган уточненные сведения в отношении доходов учредителей за 2025 год.

В уточненных сведениях организация корректирует сведения о сумме удержанного подоходного налога, т.е. вносит изменения в показатели строки 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год», где вместо 0 руб. отражает сумма удержанного подоходного налога с фактически выплаченных дивидендов. Показатели по всем остальным разделам не меняются.

Вопрос 13: Выплаты неработающим пенсионерам – бывшим сотрудникам организации ко Дню пожилых людей нужно включать в сведения?

Ответ: Да, нужно.

Выплаты бывшим сотрудникам организации признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Следовательно, подлежат представлению в налоговый орган (п. 6 ст. 85 НК).

При представлении сведений для отражения начисленных доходов в разделе 4 используется код 219 «Иные доходы», а для отражения предоставленной льготы по подоходному налогу – в разделе 5 код 500.

Вопрос 14: Организация провела спортивно-массовое мероприятие. В рамках проведения такого мероприятия были приглашены судьи для организации судейства соревнований, которым в рамках заключенных с ними гражданско-правовых договоров было начислено и выплачено вознаграждение в размере 500 руб. каждому. Также в период проведения спортивно-массового мероприятия судьи обеспечивались вместе с участниками соревнования питанием.

Надо ли организации представлять сведения о доходах, полученных приглашенными судьями в качестве вознаграждения за судейство, за питание?

Ответ: Только в отношении вознаграждения за судейство в размере 500 руб. В отношении стоимости питания судей сведения не представляются.

Сведения о доходах представляются налоговым агентом только в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом. Налоговые агенты не представляют сведения о доходах, не признаваемых объектом налогообложения.

Расходы организации, понесенные на проведение спортивно-массового мероприятия, в том числе питания участников и судей, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (пп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК). Следовательно, сведения о стоимости питания не представляются организацией в налоговый орган.

Вознаграждения судей за судейство, полученные в рамках гражданско-правовых договоров, признаются объектом налогообложения (пп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК, пп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК). Следовательно, сведения о таких доходах представляются организацией – налоговым агентом.

Вопрос 15: Налоговый агент производит выплаты доходов несовершеннолетним детям. У некоторых детей нет паспорта. Являются ли данные свидетельства о рождении детей основанием для заполнения сведений о доходах физических лиц?

Ответ: Да, содержащийся в свидетельстве о рождении идентификационный номер отражается в сведениях о доходах в строке 2.1 раздела 2 формы сведений о доходах.

Так, в подпунктах 2.1–2.4 раздела 2 формы сведений о доходах подлежат отражению данные о физическом лице – получателе дохода (его идентификационный номер, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)). Заполнение указанных данных в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), имеющих разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь, производится налоговым агентом согласно документу, удостоверяющему личность.

Следовательно, если получателем дохода является несовершеннолетний ребенок, не имеющий паспорта, персональные данные заполняются из свидетельства о рождении ребенка.

В случае если у ребенка нет паспорта и в свидетельстве о рождении отсутствует идентификационный номер, то сведения о доходах в отношении такого ребенка не представляются (п. 3 Положения о представлении сведений о доходах физических лиц, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201).

Вопрос 16: Под каким кодом необходимо отражать стипендии студентов?

Ответ: При отражении в сведениях о доходах информации о стипендиях студентов в разделе 4 используется код 219 «Иные доходы». Льгота по подоходному налогу отражается в разделе 5 с использованием кода 514.

Вопрос 17: Обязан ли налоговый агент представлять сведения о доходах в виде одноразовых субсидий на погашение задолженности по льготным кредитам, полученным на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, индексации именных приватизационных чеков «Жилье», полученных физическими лицами в установленном законодательством порядке, полностью освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 39 статьи 208 Налогового кодекса?

Ответ: Да, сведения в отношении таких доходов налоговый агент обязан представить. Такой доход не входит в перечень доходов, в отношении которых налоговый агент не представляет сведения о доходах (ч. 2 п. 6 ст. 85 Налогового кодекса). Сведения о таких доходах отражаются в разделе 4 с использованием кода 219 «Иные доходы», а льгота по налогу – в разделе 5 с использованием кода 534.

С сайта МНС

Редакция рекомендует: