20 ситуаций, когда сведения о доходах подавать не нужно

В общем случае организации как налоговые агенты должны не позднее 1 апреля 2026 г. представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за 2025 г. Однако есть случаи (виды доходов), когда это делать не нужно. МНС на своем сайте привело 20 примеров таких ситуаций.

Вопрос 1: Обязана ли организация подавать сведения об удержанных алиментах с сотрудников? Взыскатели (получатели алиментов) не являются сотрудниками организации.

Если сведения об алиментах подавать надо, то какие коды дохода и освобождения по налогу использовать?

Ответ: Нет, не нужно.

Удержанные из доходов сотрудника алименты являются для него расходом, а не доходом. Следовательно, такие удержания не отражаются в сведениях о доходах.

Для взыскателей (получателей алиментов) перечисляемые алименты являются доходом. Однако источником такого дохода является физическое лицо – сотрудник организации, а не сама организация, где работает такое лицо.

Так как организация не является источником выплаты алиментов и не выступает в данной ситуации налоговым агентом, то такая организация не представляет сведения об удерживаемых из доходов сотрудников алиментах.

Вопрос 2: В организацию принят молодой специалист. Наниматель выплатил ему компенсацию за переезд на работу в другую местность.

Нужно ли подавать в отношении этой выплаты сотрудника сведения о доходах физических лиц? Если нужно, то на какой код льготы отнести эту компенсацию?

Ответ: Нет, не нужно.

Налоговый агент не представляет сведения в отношении всех видов компенсаций, предусмотренных законодательными актами (Указ, Декрет, Закон, Кодекс), постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (абз. 14 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Исключения составляют только три вида компенсаций:

– денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;

– выходное пособие в связи с прекращением трудового договора;

– подлежащие налогообложению подоходным налогом компенсации, выплачиваемые в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством.

Выплата молодому специалисту компенсации в случае переезда на работу в другую местность производится в соответствии с законодательными актами, а именно частью 1 статьи 96 Трудового кодекса и абзацем 4 статьи 48 Кодекса об образовании.

Следовательно, в представляемые нанимателем сведения о доходах молодого специалиста не включаются суммы выплаченной ему компенсации за переезд на работу в другую местность.

Вопрос 3: У работника есть ребенок, который имеет право на бесплатное оздоровление, т.е. на получение бесплатной путевки, оплаченной за счет средств бюджета (Указ Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 г. № 542).

После представления работником необходимых документов, прохождения определенной процедуры их рассмотрения организация выдала на руки работнику две путевки:

– на ребенка (полностью оплачена за счет средств бюджета);

– на взрослого как на сопровождающее лицо (85 % оплачено за счет средств бюджета, 15 % оплачено работником за счет собственных средств).

Надо ли в рассматриваемой ситуации организации представлять сведения о доходах в отношении таких путевок?

Ответ: Нет, не надо.

Сведения о доходах о детской путевке, которая полностью оплачена за счет средств бюджета, а также о взрослой путевке (путевка для сопровождающего), которая оплачена за счет средств бюджета и собственных средств работника, не представляются.

Так, для получения такой путевки работник собрал необходимый пакет документов и передал его вместе с заявлением на получение детской путевки на оздоровление ребенка, а также путевки для себя как сопровождающего лица в комиссию по оздоровлению, созданную по месту его работы.

Комиссия по оздоровлению на основании полученных от работника документов направляет запрос в представительство Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее – представительство).

После рассмотрения полученных документов представительство принимает решение о выделении льготных путевок на ребенка и на взрослого как на сопровождающего ребенка.

Для получения путевки на взрослого как сопровождающее лицо работнику необходимо доплатить 15 % от стоимости такой путевки. Для чего он вносит необходимую сумму денежных средств на счет своей организации-нанимателя, которая в дальнейшем перечисляет такие средства в бюджет. После оплаты 15 % стоимости взрослой путевки представительство передает в организацию по месту работы сотрудника две путевки:

– детскую путевку на ребенка (полностью оплачена за счет средств бюджета);

– путевку на взрослого как на сопровождающего ребенка (85 % оплачено за счет средств бюджета, 15 % оплачено за счет собственных средств работника).

Организация-наниматель выдает работнику на руки путевку на ребенка и путевку на самого работника. Учитывая, что организация не производила оплату стоимости таких путевок за счет собственных средств, то сведения в отношении таких путевок не представляются.

Вопрос 4: У работника есть ребенок, который имеет право на бесплатное оздоровление, т.е. на получение бесплатной путевки, оплаченной за счет средств бюджета (Указ Президента Республики Беларусь от 28 августа 2006 г. № 542). Ни организация, ни сотрудник не платят денежных средств за такую путевку.

Надо ли в рассматриваемой ситуации организации нанимателю представлять сведения о доходах в отношении такой путевки?

Ответ: Нет, не надо. Сведения о доходах в отношении детской путевки, которая полностью оплачена за счет средств бюджета, не представляются.

Для получения такой путевки работник собрал необходимый пакет документов и передал его вместе с заявлением на получение детской путевки на оздоровление ребенка в комиссию по оздоровлению, созданную по месту его работы.

После рассмотрения полученных документов представительство принимает решение о выделении льготной путевки на оздоровление ребенка и по накладной передает такую путевку в организацию, из которой поступил запрос на предоставление путевки на оздоровление ребенка (организация – место работы сотрудника). После получения организацией детской льготной путевки такая путевка выдается работнику. Путевка оформляется на имя ребенка сотрудника и выдается законному представителю ребенка – родителю – сотруднику организации на руки. Так как в рассматриваемой ситуации организация не производит оплату стоимости путевки (полностью или частично), следовательно, не является источником дохода для ребенка.

Вопрос 5: Организация для работника является местом основной работы. С целью оздоровления ребенка организация заключила договор с оздоровительным лагерем на приобретение путевки для ребенка сотрудника. Полная стоимость путевки составляет 900 руб., из которых 285 руб. – удешевления стоимости путевки за счет средств республиканского бюджета, а 615 руб. сотрудник оплачивает самостоятельно за счет собственных средств.

Нужно ли в рассматриваемой ситуации организации представлять сведения о доходах по такой путевке?

Ответ: Нет, не надо.

Для оздоровления детей сотрудников в организации создана комиссия по оздоровлению, которая занимается бронированием путевок в оздоровительные лагеря. Для этого у сотрудников собирается информация о том, кто желает купить путевку для оздоровления своего ребенка в детском лагере. После сбора такой информации представитель комиссии по оздоровлению (по месту работы сотрудника) связывается с организациями, реализующими детские путевки, с целью их бронирования. После подтверждения бронирования путевки между организацией, где работают сотрудники, и организацией, реализующей путевки в оздоровительный лагерь, заключается договор продажи путевок в оздоровительный лагерь. В таком договоре указывается:

полная стоимость путевки, например 900 руб., в том числе:

– отдельной строкой выделяется размер удешевления стоимости путевки за счет средств республиканского бюджета – в размере 285 руб.

Справочно. Размеры удешевления стоимости путевок за счет средств республиканского бюджета ежегодно устанавливаются приказом Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения;

– отдельной строкой выделяется сумма к оплате – 615 руб.

К договору продажи путевок в оздоровительный лагерь прилагается счет на оплату стоимости путевки, который выглядит следующим образом:

путевка в оздоровительный лагерь – всего – 900 руб.;

дотация республиканского бюджета – всего – 285 руб.;

всего к оплате на сумму – 615 руб.

После подписания договора продажи путевки работник вносит на счет организации, являющейся его местом работы, собственные денежные средства в размере 615 руб., которые организация-наниматель перечисляет по безналичному расчету на счет организации, продающей путевку в оздоровительный лагерь.

Далее организация, продающая путевку в оздоровительный лагерь, оформляет путевку на ребенка и по накладной передает ее в организацию по месту работы сотрудника. Организация – место работы сотрудника заполняет необходимую информацию в путевке и такую путевку выдает на руки своему сотруднику – родителю ребенка.

В рассматриваемой ситуации организация – место работы сотрудника не оплачивает стоимость детской путевки за счет собственных средств. В данном случае такая организация является всего лишь посредником между работником и организацией – продавцом путевки по приобретению детской путевки (заключает договор продажи путевки и перечисляет на счет организации – продавца путевки денежные средства сотрудника, ранее внесенные им на счет организации).

Вопрос 6: Должен ли наниматель отражать в сведениях о доходах стоимость путевки, выданной работнику, которая оплачена за счет средств ФСЗН? Наниматель не участвовал в оплате стоимости такой путевки.

Если надо, то какой код дохода и код льготы применять, чтобы отразить такие доходы в сведениях?

Ответ: Нет, не нужно.

Несмотря на то что стоимость путевки, оплаченная за счет средств ФСЗН, признается объектом налогообложения подоходным налогом, она содержится в перечне доходов, в отношении которых разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (абз. 21 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Справочно. Не представляются сведения о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, средств бюджета, а также в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевок из средств республиканского бюджета.

Вопрос 7: Профсоюзная организация оплачивает обучение члена профсоюза (не штатного работника профсоюза). Обучение связано с осуществлением общественной деятельности данного физического лица – члена профсоюза.

Нужно ли представлять сведения о доходах в отношении стоимости такого обучения?

Ответ: Нет, не нужно.

Налоговые агенты не представляют сведения о доходах физических лиц, которые не признаются объектами налогообложения (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Стоимость обучения члена профсоюзной организации, связанного с деятельностью профсоюзной организации и оплаченного за счет средств такой организации, не признается объектом налогообложения (подп. 2.14 п. 2 ст. 196 НК).

Следовательно, профсоюзная организация освобождается от представления сведений об оплате такого обучения.

Вопрос 8: Организация оказала материальную помощь супруге умершего сотрудника (супруга не является сотрудником организации) в связи со смертью супруга (супруг был сотрудником организации) за счет собственных средств.

Должна ли организация представить сведения о такой материальной помощи? Если да, то какие коды дохода и коды льгот использовать?

Ответ: Нет, не нужно.

Несмотря на то что указанная в вопросе материальная помощь признается объектом налогообложения подоходным налогом, она содержится в перечне доходов, в отношении которых разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (абз. 20 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Следовательно, в отношении такой материальной помощи сведения не представляются.

Вопрос 9: Организацией заключен договоров с физлицом – плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). По ним необходимо подавать сведения?

Ответ: Нет, не надо.

Доходы, полученные физическим лицо – плательщиком НПД в рамках осуществления им такой деятельности, не являются объектом для подоходного налога. Полученный плательщиком НПД доход облагается налогом на профессиональный доход. Сведения в отношении доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, не представляются (п. 6 ст. 85 НК).

Вопрос 10: Надо ли представлять сведения о выплатах работникам, произведенных за счет средств БРУП «Белгосстрах» по форме приложения 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 № 35?

Ответ: Нет, не надо.

БРУП «Белгосстрах» ежегодно представляет сведения о:

– пособии по временной нетрудоспособности, назначаемом в связи со страховым случаем;

– доплате до среднего заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты;

– единовременной страховой выплате застрахованному лицу либо лицу, имеющему право на ее получение, в случае смерти застрахованного лица;

– ежемесячной страховой выплате застрахованному лицу либо лицу, имеющему право на ее получение, в случае смерти застрахованного лица.

Сведения о таких выплатах представляются по форме приложения 7 к постановлению МНС от 15.11.2021 № 35.

Таким образом, организация не представляет в налоговые органы сведения о страховых выплатах, выплачиваемых за счет средств Белгосстраха по форме приложения 9 к постановлению МНС № 35.

Вопрос 11: Организация оплатила обучение своего сотрудника. Организация является для сотрудника местом основной работы. Обучение сотрудника непосредственно связано с его деятельностью в организации.

Надо ли подать ли сведения о стоимости оплаты обучения сотрудника?

Ответ: Нет, не надо.

В рассматриваемой ситуации обучение сотрудника непосредственно связано с его должностными обязанностями, то есть с его работой в данной организации. Таким образом, оплата организацией стоимости обучения сотрудника не признается объектом налогообложения для целей исчисления подоходного налога (подп. 2.14 п. 2 ст. 196 НК).

Налоговые агенты не представляют сведения о доходах физических лиц, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (абз. 1 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Следовательно, сведения об оплате обучения сотрудника организацией не представляются.

Вопрос 12: Организация провела спортивно-массовое мероприятие, оплатив при этом все расходы, связанные с проведением такого мероприятия, включая доставку участников соревнования к месту его проведения и обратно, аренду спортивного зала и спортивного инвентаря, стоимость питания участников.

Надо ли организации представлять сведения о доходах, полученных участниками в рамках проведенного спортивно-массового мероприятия в виде оплаты организацией расходов на его проведение?

Ответ: Нет, не надо.

Сведения о доходах представляются налоговым агентом только в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом.

Оплата или возмещение организацией расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).

Следовательно, организация освобождается от представления сведений о доходах, полученных участниками в натуральной форме в виде оплаты такой организацией расходов по проведению спортивно-массового мероприятия, включая стоимость доставки участников соревнования к месту его проведения и обратно, аренду спортивного зала и спортивного инвентаря, стоимость питания участников.

Вопрос 13: Организация понесла расходы, связанные с празднованием 30-летия деятельности такой организации, включая расходы по проведению банкета.

Необходимо ли представить сведения о доходах сотрудников, полученных ими в натуральной форме в виде оплаты организацией стоимости мероприятия, посвященного ее 30-летней деятельности?

Ответ: Нет, не надо.

Расходы, понесенные организацией в виде оплаты празднования 30-летия деятельности такой организации, включая расходы по проведению банкета, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).

Справочно. Для целей исчисления подоходного налога 30-летие организации является юбилейной датой организации, так как это дата со дня создания организации соответствует количеству лет, кратному 10 (30 лет кратно 10) (абз. 10 ч. 2 ст. 195 НК).

Сведения о доходах представляются налоговым агентом только в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом. Следовательно, сведения о доходах, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, не представляются. В рассматриваемой ситуации организация должна представить в налоговый орган сведения в отношении иных доходов своих сотрудников (например, вознаграждения по трудовым договорам, договорам подряда и т.д.).

Вопрос 14: Организация оплачивала в течение года расходы по проведению обучающих семинаров с сотрудниками такой организации, непосредственно связанных с осуществляемой организацией деятельностью.

Необходимо ли представить в налоговый орган сведения о доходах сотрудников, полученных в натуральной форме в виде оплаты организацией расходов по проведению таких семинаров?

Ответ: Нет, не надо.

Расходы, понесенные организацией по проведению семинаров, связанных с осуществляемой такой организацией деятельностью, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).

Сведения о доходах представляются налоговым агентом только в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом. Следовательно, сведения о расходах организации по проведению обучающих семинаров, которые не являются для сотрудников объектом налогообложения подоходным налогом, не отражаются в сведениях о доходах физических лиц.

Вопрос 15: В рамках проведения в 2025 году рекламной игры физическим лицам получены денежные выигрыши в сумме 300 руб. Подоходный налог с выигрышей исчислен, удержан и перечислен в бюджет. Такие физические лица не являются работниками организации.

Нужно ли подавать сведения о доходах в отношении таких лиц?

Ответ: Нет, не надо.

Сведения о доходах представляются в отношении любых доходов, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом. В то же время законодательством предусмотрен перечень доходов, в отношении которых сведения не представляются (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Так, не представляются сведения о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).

Согласно законодательству о проведении рекламных игр под выигрышем понимается определенные правилами проведения рекламной игры призовой фонд рекламной игры либо его часть, выдаваемые (предоставляемые) организатором рекламной игры после розыгрыша призового фонда рекламной игры ее участнику (участникам), признанному выигравшим (признанным выигравшими) рекламную игру в соответствии с условиями ее проведения.

Таким образом, организация проводит рекламную игру в установленном законодательством порядке, в рамках которой выплачивает выигрыши в денежной форме.

Даже несмотря на то что такая организация при выдаче (выплате) приза является налоговым агентом и производит удержание и перечисление в бюджет подоходного налога, с учетом положений абзаца второго части второй пункта 6 статьи 85 НК налоговый агент освобожден от представления сведений о таких выигрышах.

Вопрос 16: Банк провел рекламное мероприятие среди своих клиентов. В рамках рекламного мероприятия производится выдача призов в натуральной форме стоимостью 30 руб. и 50 руб. Так как рекламное мероприятие проводится среди клиентов банка, сведения о получателях призов известны.

Необходимо ли банку представить сведения о выданных в рамках рекламного мероприятия призах, если получателем приза являются физические лица?

Ответ: Нет, не надо.

Доходы в виде стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламного мероприятия, по условиям которого известны сведения о получателях товаров, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом при условии, что стоимость таких товаров в 2025 году не превышает 230 руб. (подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК). В рассматриваемой ситуации стоимость полученных физическими лицами призов в натуральной форме не превышает 230 руб. Соответственно такие призы не признаются для физических лиц – клиентов банка объектом налогообложения подоходным налогом.

Так как сведения о доходах не представляются в отношении доходов, не признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом (абз. 2 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). Соответственно банк освобождается от представления сведений о таких призах, выданных физическим лицам в 2025 г.

Обращаем внимание, что положения о стоимости товара в размере, не превышающем 230 руб., применяются к каждой выплате такого товара. То есть если в течение 2025 года одно и то же физическое лицо несколько раз получило в рамках рекламных мероприятий, по которым известен получатель дохода, товар или выполненные в его интересах работы, услуги, стоимость которых не превысила 230 руб., то такие товары (работы, услуги) также не признаются объектом налогообложения, несмотря на то что общая сумма таких товаров (работ, услуг) за 2025 год в целом может превысить 230 руб.

Вопрос 17: В рамках проведения рекламного мероприятия физическим лицам вручены подарки в виде рюкзаков. Получатели подарков не являются работниками организации. Стоимость подарка не превысила 230 руб.

Нужно ли подавать сведения о доходах?

Ответ: Нет, не надо.

Сведения о доходах не представляются в отношении доходов, не признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом (п. 6 ст. 85 НК).

Доходы в натуральной форме, розданные в рамках проведения рекламных мероприятий, по условиям которых известны сведения о получателях доходов, не признаются объектом налогообложения при условии, что стоимость такого дохода не превысила в 2025 году 230 руб. (подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК).

В рассматриваемой ситуации соблюдаются все условия, которые позволяют признать розданные физическим лицам рюкзаки доходом, не признаваемым объектом налогообложения, а именно:

– рюкзаки розданы в рамках рекламного мероприятия;

– по условиям проведения рекламного мероприятия известны сведения о получателе рюкзака;

– рюкзак относится к доходу в натуральной форме;

– стоимость рюкзака не превысила 230 руб.

Следовательно, полученный физическим лицом доход в натуральной форме в виде рюкзака не признается для такого лица объектом налогообложения подоходным налогом. Соответственно сведения о таком доходе не представляются в налоговый орган.

Вопрос 18: Сотрудник находится в отпуске без сохранения заработной платы весь год. Никаких иных доходов сотруднику не начислялось. Надо ли подавать в отношении такого сотрудника сведения о доходах?

Ответ: Нет, не надо.

В течение года организация не начисляла сотруднику доходов. Следовательно, у такого сотрудника отсутствуют доходы и сведения о доходах не представляются.

Вопрос 19: Сотруднику выдан займ в 2023 году, организацией был уплачен в 2023 году подоходный налог со всей суммы займа за счет собственных средств. Такой займ ежемесячно погашается в 2025 году сотрудником путем удержания денежных средств из зарплаты.

Нужно ли отражать в сведениях за 2025 год возвращаемые суммы налога?

Ответ: Нет, не надо.

До 1 апреля 2026 года налоговыми агентами представляются сведения о доходах физических лиц за 2025 год. Выданный сотруднику в 2023 году заем относится к доходам 2023 года. Погашение займа – это расход физического лица. Сведения о расходах работника, понесенных в 2025 году, не представляются в налоговый орган.

Вопрос 20: Представляются ли сведения о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, в том числе выигрышей (призов), полученных в рамках рекламных игр?

Ответ: Нет, сведения в отношении доходов, полученных физическими лицами в виде выигрышей, в том числе выигрышей, полученных в рамках рекламных игр, налоговыми агентами не представляются на основании абзаца второго части второй пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса.

С сайта МНС

Редакция рекомендует: