Выбытие и поступление имущества у организаций в 2017 г. может отражаться в учете в порядке, отличном от общепринятого. Это предусмотрено Указом Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества» (далее – Указ № 284). В чем особенности этого порядка? Как отразить операции по выбытию основных средств? Автор приводит общую схему бухгалтерских проводок и сопровождает ее примерами (см. таблицу).
Статьей 94 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено освобождение от НДС при реализации имущественных прав:
1) на объекты промышленной собственности.
Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Беларуси имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подп. 1.32 п. 1 ст. 94 НК).
Порядок вычета зависит от того, какие имущественные права передаются – на нематериальные активы или на иное имущество
1. Имущественные права относятся к нематериальным активам.
В этом случае вычет НДС производится в порядке, установленном для вычета сумм «входного» налога по основным средствам и нематериальным активам.
Это значит, что сумма «входного» налога по нематериальным активам не включается в затраты при наличии освобожденных от НДС оборотов или оборотов за пределами Республики Беларусь, т.е. она принимается к вычету без распределения на эти обороты (пп. 2 и 3 ст. 106 Налогового кодекса; далее – НК). Кроме того, вычет суммы «входного» НДС по нематериальным активам осуществляется в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, во вторую очередь. Исключение – случаи, установленные в п. 23 ст. 107 НК, когда вычет НДС осуществляется в полном объеме, независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (п. 25 ст. 107 НК).
Иностранные организации, осуществляющие строительные работы через постоянное представительство*, исчисляют и уплачивают НДС и иные налоги в бюджет Республики Беларусь в том же порядке, что и белорусские организации. Если же постоянного представительства по деятельности нерезидента нет, то обязанность по уплате НДС возникает у белорусской организации – заказчика строительных работ.
Рассмотрим некоторые особенности, возникающие у таких организаций при исчислении и уплате НДС.
Действующее законодательство позволяет частично компенсировать затраты на платное обучение посредством получения социального налогового вычета по подоходному налогу.
Порядок предоставления такого вычета установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса (далее – НК).
Он предоставляется в размере фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов на обучение.
Маркировке контрольными знаками с RFID-метками подлежит одежда из меха
На территории республики действует 2 перечня товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками (далее − КИЗ):
− перечень товаров, подлежащих маркировке КИЗ, информация о производстве и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь которых не подлежит внесению в межведомственную распределенную информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – система «БДЭПТ» и перечень товаров, подлежащих маркировке КИЗ);
− перечень товаров, подлежащих маркировке КИЗ, информация о производстве и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь которых подлежит внесению в систему «БДЭПТ» (далее – перечень товаров, подлежащих маркировке КИЗ, информация о которых вносится в систему «БДЭПТ»).
Основания для оказания помощи бывшим работникам – пенсионерам
По общему правилу виды помощи пенсионерам и основания ее предоставления организация определяет и закрепляет:
− коллективным договором;
− положением об оказании материальной помощи;
− другим локальным нормативным правовым актом.
Однако отсутствие таких документов не означает, что организация не вправе оказать помощь своему бывшему работнику − нынешнему пенсионеру. В этом случае основанием для оказания помощи будут заявление пенсионера и приказ руководителя организации о ее выплате.
Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров:
– помещенных под таможенную процедуру экспорта;
– вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров).
Условие: организация должна подтвердить вывоз этих товаров документально (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Компании, которые хотят иметь широкий круг клиентов, рекламу своих товаров (работ или услуг) должны размещать в правильных местах.
В некоторых ситуациях лучшей «площадки» для рекламы, чем собственный транспорт, просто не найти. Главное – разобраться, как такое «массовое» продвижение отражается в бухгалтерском и налоговом учете.
Общие требования к рекламе установлены ст. 10 Закона Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе» (далее – Закон). Специальные нормы, касающиеся особенностей отдельных способов рекламирования, в т.ч. с использованием транспортных средств, размещены в ст. 14 «Реклама на транспортных средствах» Закона.
Ситуация. Приобретение оборудования
Организация приобрела оборудование у белорусского поставщика. Расчеты проводились в белорусских рублях эквивалентно установленной договором сумме в иностранной валюте. В процессе расчетов образовались так называемые суммовые разницы, которые организация-покупатель согласно учетной политике отнесла на увеличение стоимости оборудования как иные затраты, связанные с приобретением основных средств.
.jpg)
