Четыре ошибки при налогообложении прибыли

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Наиболее часто организации неправомерно включают те или иные расходы в состав затрат, участвующих при налогообложении, во внереализационные расходы или неправомерно льготируют прибыль |*|. Рассмотрим допущенные ошибки, касающиеся:

– производства продуктов детского питания на давальческих условиях;

– реализации материалов и товаров организацией, использующей труд инвалидов;

– покупки валюты для перечисления дивидендов нерезиденту;

– возобновления эксплуатации основного средства и начисления амортизации.

* Информация о применении льгот по налогу на прибыль

Ситуация 1. Производство продуктов детского питания на давальческих условиях

Организация-заказчик, производящая детское питание, заключила договор со сторонней организацией-подрядчиком на производство детского питания на давальческих условиях. Заказчик предоставил подрядчику сырье и материалы для производства. Подрядчик применил льготу по налогу на прибыль в размере стоимости работ по производству детского питания.

Суть нарушения

Подрядчик неправомерно применил льготу по налогу на прибыль.

Обоснование

Договор на переработку давальческого сырья – разновидность договора подряда. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (пп. 1, 2 ст. 657 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

От обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания (подп. 1.7 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 8/2017.