Делаем ремонт в офисе: что отнесем к капитальному ремонту, а что – к модернизации?

При проведении ремонта офиса могут возникнуть трудности в отнесении определенных видов работ к капитальному ремонту либо к модернизации. Между ними очень тонкая грань, не всегда очевидная для бухгалтера, а налоговые последствия правильной классификации проводимых работ весьма важны.

В данной статье мы разберем основные виды работ, возможные при проведении ремонта в офисе, и расскажем, что из них относится к капитальному ремонту, а что – к модернизации. Работы, относящиеся к текущему ремонту, описаны в статье «Отнесение ремонта к текущему – гарантия увеличения затрат, уменьшающих налог на прибыль» («ГБ», 2016, № 18, с. 61–65).

Терминология

Ремонт – совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей с приведением объекта в соответствие с требованиями, определенными техническими нормативными правовыми актами, а также по предотвращению их дальнейшего интенсивного износа (приложение 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6; далее – Инструкция № 37/18/6).

Капитальный ремонт объекта строительства (далее – капитальный ремонт объекта) – совокупность работ, включая строительно-монтажные и пусконаладочные, и мероприятий по восстановлению утраченных в процессе эксплуатации технических, эксплуатационных и потребительских качеств объекта строительства, осуществляемых путем восстановления (усиления), улучшения и (или) замены отдельных конструкций, деталей, инженерно-технического оборудования объекта строительства, выполняемых в т.ч. с применением новых материалов и технологий (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»).

Модернизация – совокупность работ по усовершенствованию объекта путем замены его конструктивных элементов и систем более эффективными, приводящая к повышению технического уровня и экономических характеристик объекта (приложение 5 к Инструкции № 37/18/6).

Общие признаки и критерии изменения характеристик объектов в результате проведения ремонта и модернизации также определены приложением 5 к Инструкции № 37/18/6 (см. табл. 1):

Таким образом, при отнесении работ к капитальному ремонту или модернизации объекта определяющими являются следующие моменты:

– улучшились его технико-экономические показатели или нет;

– повысилась ли стоимость объекта.

Если в результате проведенных работ характеристики остались прежними и не изменились в лучшую сторону, то это ремонт. В ином случае такие работы относятся к модернизации.

Однако конкретика в этих определениях отсутствует. Поэтому при квалификации тех или иных работ следует руководствоваться признаками, определенными в техническом кодексе установившейся практики «Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений. Основные требования по проектированию» ТКП 45-1.04-206-2010 (02250), утвержденном приказом Минстройархитектуры Республики Беларусь от 15.07.2010 № 267 (приложения Б, В) (далее – Технический кодекс).

Разные работы учитываем по-разному

Фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) основных средств, проведением иных аналогичных работ, отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы данных затрат, учтенные на счете 08, списываются с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства» по окончании работ (п. 20 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Фактические затраты на поддержание основных средств в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, проведение всех видов ремонта) признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Если выполняется капитальный ремонт, то затраты по нему учитываются при налогообложении прибыли в том периоде, в котором они произведены (пп. 1, 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Если же проводятся модернизация и реконструкция |*|, то они увеличат первоначальную стоимость здания и в затратах могут быть учтены путем начисления амортизации.

* Информация о проведении реконструкции и определении срока полезного использования основных средств доступна для подписчиков  

Порядок классификации работ

Бухгалтер имеет право не знать, к какому виду относятся производимые работы. В техническом кодексе установившейся практики «Здания и сооружения. Техническое состояние и обслуживание строительных конструкций и инженерных систем и оценка их пригодности к эксплуатации. Основные требования» ТКП 45-1.04-208-2010 (02250), утвержденном приказом Минстройархитектуры Республики Беларусь от 15.07.2010 № 267 (далее – ТКП 45-1.04-208-2010), указано, что контроль за техническим состоянием зданий должен осуществляться его собственником, эксплуатирующей организацией или службой технической эксплуатации путем проведения плановых и неплановых (внеочередных) технических осмотров собственными силами, а при необходимости – путем проведения обследования специализированной организацией (п. 4.7 разд. 4). Необходимость привлечения к обследованию специализированной организации возникает при обнаружении значительных и критических дефектов (п. 4.11 разд. 4).

Общий осмотр зданий проводится комиссией, состав которой установлен п. 4.9 ТКП 45-1.04-208-2010. К работе комиссии могут привлекаться специалисты-эксперты и представители ремонтно-строительных организаций. По результатам осмотра составляется акт, который подписывается всеми членами комиссии и утверждается собственником здания или уполномоченным им лицом.

Таким образом, заключение комиссии является основанием для отнесения строительно-монтажных работ к капитальному ремонту либо модернизации.

Кроме того, помочь в классификации производимых работ может и комиссия по амортизационной политике. Она создается для проведения амортизационной политики в организации из числа имеющихся в штате специалистов технических, производственно-технологических, информационно-технологических, финансово-экономических, бухгалтерских и юридических подразделений организации (далее – комиссия) (п. 6 Инструкции № 37/18/6). Указанная комиссия осуществляет функции согласно приложению 1 к данной Инструкции. В частности, в ее обязанности входит оценка технического состояния, эксплуатационных характеристик и условий функционирования объектов. Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель организации (вышестоящей организации), собственник имущества организации. Результаты работы комиссии по проведению амортизационной политики оформляют протоколами, в которых содержатся ссылки на записи в учетной политике организации и соответствующие первичные учетные документы. Значит, записи об отнесении проводимых работ к капитальному ремонту либо модернизации должны содержаться в протоколах, ею утверждаемых.

Ремонтируем офис – правильно определяем вид работ

И комиссия по амортизационной политике, и эксперты призваны помочь в правильной классификации работ. А если бухгалтер оказался один на один перед решением проблемы отнесения работ к капитальному ремонту либо модернизации, ему может помочь наша таблица. Рассмотрим основные виды работ при ремонте офиса, подпадающие под определения «модернизация» и «капитальный ремонт» (см. табл. 2).

10 % от стоимости реконструкции – в затраты

Отнесение работ к реконструкции, модернизации, реставрации не совсем безнадежно в части учета их стоимости при налогообложении. Конечно, стопроцентно и разово учесть их при расчете налога на прибыль |*| не получится, но в пределах 10 % – вполне возможно и законодательно разрешено.

* Информация о том, какие расходы организация вправе учесть при расчете налога на прибыль, доступна для подписчиков 

Подпунктом 2.6 п. 2 ст. 130 НК плательщикам разрешено применить инвестиционный вычет.

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией по зданиям, сооружениям и устройствам передаточным, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 10 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) стоимость вложений в реконструкцию |*| увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

* Информация о затратах по реконструкции основного средства доступна для подписчиков 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 33 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как сделать так, чтобы НДС в декларации совпадал с НДС в электронном счете-фактуре?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Механизм проведения государственных закупок товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Бухгалтерский учет

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23»

14

Комментарий[Срочно и важно]

24

Государственное регулирование

28

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 09.08.2016 № 432 «О внесении дополнений и изменений в Правила осуществления лизинговой деятельности»

28

Комментарий

31

Указ Президента Республики Беларусь от 17.08.2016 № 311 «О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь»

33

Комментарий

35

Комментарии

37

При определенных условиях иностранцы могут работать на территории Республики Беларусь

37

С 22 июля 2016 года действуют новые правила биржевой торговли иностранными валютами

39

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 10.08.2016 № 4-25/01592 «О налогообложении доходов иностранных организаций при сертификации»

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков»

47

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

52

Маркировка товаров контрольными (идентификационными) знаками с RFID-метками

52

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

59

ВОПРОС-ОТВЕТ

60

Размещение объявлений о вакансиях и НДС

60

Возврат арендатору гарантийной суммы и НДС

61

Восстановление НДС

61

Ввоз оборудования из Польши и отсрочка на вычет уплаченных сумм НДС в течение 90 дней

62

Зачет встречных однородных требований с резидентом России и уплата акцизов

63

Отзыв работника из отпуска

65

Представление кассового чека с суммой покупки в неденоминированных денежных знаках

66

Представление потребительскими кооперативами годовой бухгалтерской отчетности в налоговый орган

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как субподрядчику не нарушить сроки завершения внешнеторговых операций

68

Варианты оплаты труда при суммированном учете рабочего времени

71

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

77

Вычет НДС: как не допустить ошибок

77

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Как исчислить налог при УСН по возмещаемым арендатором расходам при заключении трехстороннего договора с товариществом собственников

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Делаем ремонт в офисе: что отнесем к капитальному ремонту, а что – к модернизации?

84

Работаем с нерезидентами: какое законодательство применить при определении объекта налогообложения?

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 20 августа по 3 сентября 2016 года

95

Курсы валют с 6 по 9 сентября 2016 года

96