Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Восстановление НДС

Анна Уралова, экономист

3 (284). В организации в 2016 г. имеют место следующие ситуации:

1) при анализе системы GPS зафиксирован слив топлива. Сумма материального ущерба подлежит возмещению виновным лицом;

2) в ходе эксплуатации транспортных средств происходит перерасход (пережог) топлива, который списывается либо за счет собственных источников предприятия, либо возмещается виновными лицами;

3) в результате несвоевременного проведения технического обслуживания выведен из строя двигатель грузовой машины. Для его ремонта использован комплект запчастей. Сумма материального ущерба подлежит возмещению виновным лицом.

Уменьшаются ли налоговые вычеты в 2016 г. на суммы НДС, принятые ранее соответственно:

– по дизельному топливу в ситуации 1;

– по перерасходу дизельного топлива в ситуации 2;

– по использованным запчастям в ситуации 3?

В 2016 г. не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. Утрата товара – это событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговые вычеты уменьшаются в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

Ситуация 1. Учитывая, что осуществляется не продажа топлива, а возмещение из заработной платы виновного лица стоимости недостающего определенного количества топлива, имеет место утрата товаров.

В данной ситуации действуют нормы подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК. Плательщик должен откорректировать налоговые вычеты в том периоде, когда произошла утрата товара, подтвержденная составленным документом.

Д-т 94 – К-т 10-3
– на стоимость недостающего топлива;

Д-т 68 – К-т 18
методом «красное стороно» отражен НДС, принятый ранее к вычету по недостающему топливу;

Д-т 94 – К-т 18
– отражен указанный выше НДС;

Д-т 73 – К-т 94
– отражена стоимость топлива с учетом НДС, подлежащая возмещению виновным лицом;

Д-т 50, 70 – К-т 73
– виновное лицо возместило убыток*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Ситуации 2 и 3. В ситуации 2 имеет место не уничтожение либо потеря товара, а использование топлива сверх установленных норм расхода (перерасход, пережог).

В ситуации 3 также отсутствует уничтожение либо потеря запчастей, использованных для ремонта двигателя.

Д-т 23, 25, 26 и др. – К-т 10-5
– списана стоимость запчастей, использованных во время ремонта автомобиля.

Следовательно, в ситуациях 2 и 3 нормы подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК не применяются и налоговые вычеты корректировать не следует |*|.

* Информация об отдельных случаях вычета НДС доступна для подписчиков 

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.