Восстановление НДС

Анна Уралова, экономист

3 (284). В организации в 2016 г. имеют место следующие ситуации:

1) при анализе системы GPS зафиксирован слив топлива. Сумма материального ущерба подлежит возмещению виновным лицом;

2) в ходе эксплуатации транспортных средств происходит перерасход (пережог) топлива, который списывается либо за счет собственных источников предприятия, либо возмещается виновными лицами;

3) в результате несвоевременного проведения технического обслуживания выведен из строя двигатель грузовой машины. Для его ремонта использован комплект запчастей. Сумма материального ущерба подлежит возмещению виновным лицом.

Уменьшаются ли налоговые вычеты в 2016 г. на суммы НДС, принятые ранее соответственно:

– по дизельному топливу в ситуации 1;

– по перерасходу дизельного топлива в ситуации 2;

– по использованным запчастям в ситуации 3?

В 2016 г. не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. Утрата товара – это событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговые вычеты уменьшаются в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

Ситуация 1. Учитывая, что осуществляется не продажа топлива, а возмещение из заработной платы виновного лица стоимости недостающего определенного количества топлива, имеет место утрата товаров.

В данной ситуации действуют нормы подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК. Плательщик должен откорректировать налоговые вычеты в том периоде, когда произошла утрата товара, подтвержденная составленным документом.

Д-т 94 – К-т 10-3
– на стоимость недостающего топлива;

Д-т 68 – К-т 18
методом «красное стороно» отражен НДС, принятый ранее к вычету по недостающему топливу;

Д-т 94 – К-т 18
– отражен указанный выше НДС;

Д-т 73 – К-т 94
– отражена стоимость топлива с учетом НДС, подлежащая возмещению виновным лицом;

Д-т 50, 70 – К-т 73
– виновное лицо возместило убыток*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Ситуации 2 и 3. В ситуации 2 имеет место не уничтожение либо потеря товара, а использование топлива сверх установленных норм расхода (перерасход, пережог).

В ситуации 3 также отсутствует уничтожение либо потеря запчастей, использованных для ремонта двигателя.

Д-т 23, 25, 26 и др. – К-т 10-5
– списана стоимость запчастей, использованных во время ремонта автомобиля.

Следовательно, в ситуациях 2 и 3 нормы подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК не применяются и налоговые вычеты корректировать не следует |*|.

* Информация об отдельных случаях вычета НДС доступна для подписчиков 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 33 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как сделать так, чтобы НДС в декларации совпадал с НДС в электронном счете-фактуре?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Механизм проведения государственных закупок товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Бухгалтерский учет

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23»

14

Комментарий[Срочно и важно]

24

Государственное регулирование

28

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 09.08.2016 № 432 «О внесении дополнений и изменений в Правила осуществления лизинговой деятельности»

28

Комментарий

31

Указ Президента Республики Беларусь от 17.08.2016 № 311 «О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь»

33

Комментарий

35

Комментарии

37

При определенных условиях иностранцы могут работать на территории Республики Беларусь

37

С 22 июля 2016 года действуют новые правила биржевой торговли иностранными валютами

39

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 10.08.2016 № 4-25/01592 «О налогообложении доходов иностранных организаций при сертификации»

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков»

47

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

52

Маркировка товаров контрольными (идентификационными) знаками с RFID-метками

52

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

59

ВОПРОС-ОТВЕТ

60

Размещение объявлений о вакансиях и НДС

60

Возврат арендатору гарантийной суммы и НДС

61

Восстановление НДС

61

Ввоз оборудования из Польши и отсрочка на вычет уплаченных сумм НДС в течение 90 дней

62

Зачет встречных однородных требований с резидентом России и уплата акцизов

63

Отзыв работника из отпуска

65

Представление кассового чека с суммой покупки в неденоминированных денежных знаках

66

Представление потребительскими кооперативами годовой бухгалтерской отчетности в налоговый орган

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как субподрядчику не нарушить сроки завершения внешнеторговых операций

68

Варианты оплаты труда при суммированном учете рабочего времени

71

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

77

Вычет НДС: как не допустить ошибок

77

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Как исчислить налог при УСН по возмещаемым арендатором расходам при заключении трехстороннего договора с товариществом собственников

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Делаем ремонт в офисе: что отнесем к капитальному ремонту, а что – к модернизации?

84

Работаем с нерезидентами: какое законодательство применить при определении объекта налогообложения?

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 20 августа по 3 сентября 2016 года

95

Курсы валют с 6 по 9 сентября 2016 года

96