Зачет встречных однородных требований с резидентом России и уплата акцизов

Николай Савельев, экономист

5 (286). Белорусская организация реализовала подакцизную продукцию собственного производства в Российскую Федерацию по внешнеторговому договору купли-продажи. Денежные расчеты за продукцию не проводились. Был осуществлен зачет встречных однородных требований с покупателем этой продукции.

Надо ли для применения освобождения от акцизов представлять в налоговый орган соглашение о зачете встречных однородных требований?

Не надо.

Обязательство можно прекратить полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (п. 1 ст. 381 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

При экспорте внешнеторговую операцию можно завершить в т.ч. путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров совместно с Нацбанком (подп. 1.7 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»).

Одним из таких способов является полный или частичный зачет встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении (п. 1 постановления Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга»).

Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами между государствами – членами ЕАЭС осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение освобождения от акцизов при экспорте товаров (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Договор).

Справочно: взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте товаров осуществляются согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением 18 к Договору (далее – Протокол) (п. 1 ст. 72 Договора).

При экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС применяется освобождение от акцизов при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола (п. 3 Протокола).

Одним из таких документов является выписка банка о поступлении выручки на счет налогоплательщика-экспортера (далее – выписка банка), если иное не предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС. При этом выписку банка не представляют в налоговый орган, если ее представление не предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных с территории государства – члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС (подп. 2 п. 4 Протокола).

Законодательством Республики Беларусь предусмотрено освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС, при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Республики Беларусь (подп. 1.5 п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Обороты по реализации иностранным организациям подакцизных товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС, освобождают от акцизов при наличии у плательщика следующих документов:

– договора (контракта), на основании которого реализуются подакцизные товары;

– транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

– заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства – члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее – заявление о ввозе товаров) либо перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Справочно: заявление о ввозе товаров либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по акцизам (далее – декларация) |*|. Форма и порядок заполнения перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося приложением к декларации, утверждены постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (п. 3 ст. 114 НК).

* Информация о заполнении декларации доступна всем 

Таким образом, перечень документов, подтверждающих обоснованность применения освобождения от акцизов при экспорте товаров в Российскую Федерацию, не содержит документы, свидетельствующие о проведении зачета встречных однородных требований.

Поэтому организация не должна представлять в налоговый орган соглашение о зачете встречных однородных требований.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 33 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как сделать так, чтобы НДС в декларации совпадал с НДС в электронном счете-фактуре?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Механизм проведения государственных закупок товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Бухгалтерский учет

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23»

14

Комментарий[Срочно и важно]

24

Государственное регулирование

28

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 09.08.2016 № 432 «О внесении дополнений и изменений в Правила осуществления лизинговой деятельности»

28

Комментарий

31

Указ Президента Республики Беларусь от 17.08.2016 № 311 «О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь»

33

Комментарий

35

Комментарии

37

При определенных условиях иностранцы могут работать на территории Республики Беларусь

37

С 22 июля 2016 года действуют новые правила биржевой торговли иностранными валютами

39

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 10.08.2016 № 4-25/01592 «О налогообложении доходов иностранных организаций при сертификации»

44

Письмо МНС Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков»

47

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

52

Маркировка товаров контрольными (идентификационными) знаками с RFID-метками

52

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

59

ВОПРОС-ОТВЕТ

60

Размещение объявлений о вакансиях и НДС

60

Возврат арендатору гарантийной суммы и НДС

61

Восстановление НДС

61

Ввоз оборудования из Польши и отсрочка на вычет уплаченных сумм НДС в течение 90 дней

62

Зачет встречных однородных требований с резидентом России и уплата акцизов

63

Отзыв работника из отпуска

65

Представление кассового чека с суммой покупки в неденоминированных денежных знаках

66

Представление потребительскими кооперативами годовой бухгалтерской отчетности в налоговый орган

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как субподрядчику не нарушить сроки завершения внешнеторговых операций

68

Варианты оплаты труда при суммированном учете рабочего времени

71

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

77

Вычет НДС: как не допустить ошибок

77

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Как исчислить налог при УСН по возмещаемым арендатором расходам при заключении трехстороннего договора с товариществом собственников

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Делаем ремонт в офисе: что отнесем к капитальному ремонту, а что – к модернизации?

84

Работаем с нерезидентами: какое законодательство применить при определении объекта налогообложения?

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 20 августа по 3 сентября 2016 года

95

Курсы валют с 6 по 9 сентября 2016 года

96