Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Как завершить внешнеторговую операцию: денежная и неденежная уступка требования (перевод долга)

Сергей Овсейко, канд. юрид. наук, канд. экон. наук

При проведении контроля внешнеторговых операций часто возникает вопрос: уступка требования (перевод долга) – это денежная или неденежная форма завершения внешнеторговой операции? От ответа на него зависят практические последствия завершения сделки.

Уступка требования, перевод долга – термины, востребованные при применении Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178), и постановления Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» (далее – постановление № 548/8).

Обратите внимание, что в Гражданском кодексе Республики Беларусь (далее – ГК) и уступка требования, и перевод долга помещены не в гл. 26 «Прекращение обязательств»*, а в гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве». Это не случайно: в результате уступки требования в обязательстве меняется кредитор, перевода долга – должник, но само обязательство в обоих случаях продолжает существовать. Прекратиться оно может на следующем этапе, причем одним из 2 способов:

___________________

* Способами прекращения обязательств согласно гл. 26 ГК являются зачет, новация, отступное, прощение долга и др.

1) платежом в адрес нового кредитора (при уступке) либо новым должником (при переводе долга); такую уступку (перевод) можно назвать денежной;

2) (взаимо)зачетом, и такая уступка требования (перевод долга) будет неденежной.

Указ № 178 и постановление № 548/8 упоминают неденежные формы прекращения обязательств, а термин «денежные формы» в них не встречается, но это не значит, что таких форм нет.

Денежная уступка требования (перевод долга)

Схема 1. Уступка требования при экспорте между резидентами

Схема 2. Перевод долга при импорте между резидентами

Статус экспортера (см. схему 1) и импортера (см. схему 2) переходит от резидента-1 к резиденту-2. Сделка перерегистрируется в банке и ответственность по Указу № 178 за ее завершение резидентом несет в дальнейшем резидент-2.

Белорусское законодательство, в т.ч. Указ № 178, не ограничивает сделки уступки требования |*| и перевода долга между двумя нерезидентами. Такие сделки регулируются иностранным правом. Поэтому, если импортер-резидент получает указание от своего контрагента осуществить платеж не по банковским реквизитам последнего, а в адрес другого нерезидента, это не должно вызывать сомнений в части законности.

* Информация по уступке требования в целях погашения кредита доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Если белорусский импортер получает платеж по экспорту не от контрагента, а от другого нерезидента, то нет необходимости оформлять перевод долга: согласно п. 1 ст. 294 ГК кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом*. Главное – в тексте платежных инструкций плательщика необходимо сделать ссылку на внешнеторговый договор и т.п.
Возможны и более сложные ситуации:

____________________

* Уступку требования и перевод долга нужно отличать от исполнения обязательства третьим лицом (ст. 294 ГК) и исполнения обязательства третьему лицу (ст. 400 ГК).

Схема 3. Оплата в белорусских рублях резидентом за нерезидента

Использование схемы 3 допускается подп. 1.2.2 постановления Правления Нацбанка от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций». Главное условие схемы 3 – белорусский рубль в качестве валюты платежа по экспортному контракту. Причем если внешнеторговый договор изначально заключен в другой валюте, то замена на белорусский рубль может быть совершена в любой момент без ограничений (п. 7 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72). Основания, по которым резидент-2 осуществляет платеж за нерезидента, выносятся за рамки данной схемы: например, резидент-2 получил товары (работы, услуги) по импорту от нерезидента и т.п.
«Зеркальная» схема 4, в отличие от предыдущей, не допускается:

Схема 4. Запрет оплаты импорта нерезидентом

Абзац 3 подп. 1.10 Указа № 178 гласит следующее: «при импорте расчеты по внешнеторговым договорам осуществляются только со счетов импортеров (в том числе со специального счета аккредитива), за исключением расчетов, производимых… со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импортером и данным резидентом». Формулировки «со счета другого нерезидента» Указ № 178 не содержит, за исключением возможности использования кредитов, ссуд, займов, предоставленных импортерам нерезидентами. Графически это выглядит так (см. схему 5):

Схема 5. Оплата импорта через договор займа с нерезидентом

Условия договора займа (кредитного договора) |*| стандартные, за исключением того, что сумма займа не зачисляется на счет заемщика, а направляется займодавцем в оплату третьим лицам (нерезиденту-1). При исполнении нерезидентом обязательств перед резидентом по договору займа резидент вправе осуществить расчет по внешнеторговому договору путем перечисления нерезидентом-займодавцем денежных средств на счет нерезидента-кредитора по внешнеторговому договору (подп. 1.7.1 постановления № 101). Недостатком схемы 5 является необходимость наличия разрешения Нацбанка на получение займа, так как «сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке» (абз. 5 подп. 18.8 Правил № 72)*.

* Правила финансирования под уступку денежного требования (факторинга) доступны для подписчиков электронного «ГБ»

___________________

* Вместе с тем в настоящее время постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 514 «О некоторых вопросах выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования» не упоминает валютные операции по получению кредитов (займов), если сумма кредита (займа) направляется на оплату денежных обязательств кредитополучателя (заемщика) резидента, минуя его счет в банке и др., и не специфицирует требования к ним в части документов.

Датой завершения внешнеторговой операции при «денежной» уступке требования (переводе долга) считается:

– в первом случае – дата поступления денежных средств на счет другого резидента (подп. 1.6.1 Указа № 178);

– во втором – дата их списания со счета другого резидента (подп. 1.6.5 Указа № 178).

Неденежная уступка требования (перевод долга)

Завершение внешнеторговой операции при экспорте допускается путем «полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга» (абз. 3 п. 1 постановления № 548/8). Графически это выглядит так (см. схему 6):

Схема 6. Прекращение обязательства зачетом после состоявшейся между нерезидентами уступки требования (перевода долга)

В схеме 6 нужно обратить внимание на следующие моменты:

1) хотя Указ № 178 предусматривает возможность применения неденежных форм только по экспорту, дебиторская задолженность по экспорту всегда зачитывается против кредиторской по импорту;

2) объектом как экспортного, так и импортного контракта должны являться только товары, но не работы, услуги и т.п.;

3) уступаться, а затем взаимозачитываться могут только требования, вытекающие из исполненного внешнеторгового договора. Перемена лиц в обязательстве по заключенному, но не исполненному договору (т.е. до отгрузки) не допускается**;

________________________

** Исключение составляет договор факторинга (часть первая ст. 155 Банковского кодекса Республики Беларусь), но он здесь не рассматривается.

4) третьей стороной по неденежной уступке (переводу) всегда выступает нерезидент и никогда не может быть резидент (в этом ее отличие от денежной);

5) в схеме 6, если нерезидент-2 уступает требование из импортного контракта нерезиденту-1, то взаимозачет проводится между резидентом и нерезидентом-1. Если же нерезидент-1 переводит долг на нерезидента-2, то сторонами взаимозачета являются резидент и нерезидент-2.

При использовании различных неденежных форм нужно соблюсти не только требования белорусского законодательства, но и законодательства партнера. Например, в России устанавлена обязанность по «репатриации валютной выручки», т.е. по зачислению средств на счета резидентов РФ в уполномоченных банках по экспорту (возврата предоплаты по импорту).

«Капитальная» уступка требования (перевод долга)

Помимо денежной и неденежной уступки (перевода), вытекающей из внешнеторговых договоров (т.е. текущих валютных операций), такого рода операции могут иметь характер валютных операций, связанных с движением капитала. В этих случаях требование покупается за деньги или резидент принимает на себя долг нерезидента в качестве финансовой, а не внешнеторговой (экспортно-импортной) операции*.

________________________

* См. ст. 5 и 7 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле».

Статьи на тему

Курсовые разницы и возврат аванса

№19, май 2018

Пора начислять дивиденды за первый квартал, если так решили учредители

№16, апрель 2018

Расчеты с бюджетом по уплате налогов третьими лицами

№14, апрель 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.