Оказание рекламных услуг в России по привлечению интереса к логотипу и гастролям белорусской организации культуры и НДС

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

4 (164). Российская организация, не состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, оказала белорусской организации культуры услуги на территории Российской Федерации по привлечению интереса к логотипу и гастролям белорусского заказчика.

Возникают следующие вопросы.

4.1. Что является местом реализации данных услуг?

Местом реализации услуг признают территорию Республики Беларусь.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающих данные услуги (п. 1 ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

В ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении услуг осуществляется в государстве – члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации услуг (п. 2 ст. 72 Договора о Европейском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Договор) |*|.

* Комментарий к Договору доступен для подписчиков электронного «ГБ»

Взимание косвенных налогов при выполнении услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору; далее – Протокол).

В п. 28 разд. IV Протокола предусмотрено, что взимание косвенных налогов при выполнении услуг осуществляется в государстве – члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации услуг.

При выполнении услуг налоговую базу, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяют в соответствии с законодательством того государства – члена ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации услуг, если иное не установлено разд. IV Протокола.

В подп. 4 п. 29 разд. IV сказано, что местом реализации услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если налогоплательщик этого государства – члена ЕАЭС приобрел рекламные услуги.

Таким образом, местом реализации услуг по привлечению интереса к логотипу и гастролям белорусского заказчика, которые относятся к рекламным услугам, признают территорию Республики Беларусь, так как эти услуги приобретены белорусским налогоплательщиком.

Справочно: рекламные услуги – услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме (п. 2 Протокола).

4.2. Надо ли белорусской организации исчислять НДС при приобретении этих услуг?

Не надо, так как есть льгота.

Хотя такие услуги подлежат обложению НДС на территории Республики Беларусь, можно воспользоваться льготой по НДС.

Так, от НДС освобождают обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям рекламных услуг (подп. 1.73 п. 1 ст. 94 НК).

Следовательно, белорусская организация культуры при приобретении рекламных услуг у российской организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, не должна исчислять НДС в связи с тем, что обороты по реализации этих услуг для такой организации освобождены от налога.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 18 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Можно ли вернуть уплаченные налоги, пени по сделкам с лжеструктурой и если да, то как?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 20.04.2016 № 319/12 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

14

Комментарий (С 24 апреля действуют новые сроки подключения кассового оборудования к системе дистанционного налогового контроля)[Срочно и важно]

16

Строительство

19

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 28.03.2016 № 9 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 18 ноября 2011 г. № 51»

19

Комментарии

21

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения[Срочно и важно]

21

На внеплановые проверки мораторий не распространяется

25

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

30

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

32

Письмо Минфина Республики Беларусь от 20.04.2016 № 15-1-17/334 «О некоторых вопросах оформления товарной накладной (ТН-2)»

32

ВОПРОС-ОТВЕТ

33

Реализация основного средства, по которому числятся затраты на реконструкцию

33

Списание топлива на затраты, учитываемые при налогообложении, без заполнения путевых листов

38

Инвестиционный вычет

39

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Уменьшить налог на прибыль позволит применение инвестиционного вычета

42

Как устранить двойное налогообложение дивидендов, полученных из-за рубежа?

47

Когда при исчислении подоходного налога можно предоставить имущественный вычет: 7 ситуаций

52

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Оказание рекламных услуг в России по привлечению интереса к логотипу и гастролям белорусской организации культуры и НДС

57

Затраты по строительству инженерных сетей и налог на недвижимость

58

Проектные работы, выполненные собственными силами, и налог на недвижимость

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Отнесение ремонта к текущему – гарантия увеличения затрат, уменьшающих налог на прибыль

61

Как завершить внешнеторговую операцию: денежная и неденежная уступка требования (перевод долга)

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

71

Как не ошибиться при определении объекта обложения НДС

71

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Реализуем на практике нормы учетной политики в части налоговых вычетов по НДС

73

Дооценка и переоценка товаров в оптовой и розничной торговле: когда они возможны

79

Операции с тарой: как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете

86

СОВЕТЫ ЮРИСТА

91

Как отозвать доверенность, или Советы, которые помогут организации прекратить полномочия представителя

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

94

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 23 по 29 апреля 2016 года

96