Инвестиционный вычет

Елена Водянова, экономист

3 (163). Организация при строительстве административно-бытового здания и иных объектов (тротуарных дорожек, дорог, площадок, линий электропередач и др.) использовала собственные средства в размере 98 % и безвозмездную спонсорскую помощь в размере 2 %. Амортизацию по построенным объектам начали начислять с 1 января 2016 г.

Имеет ли право организация в 2016 г. применить инвестиционный вычет по построенным объектам?

Имеет при соблюдении ряда условий.

Порядок применения инвестиционного вычета установлен подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Таким вычетом признают сумму, исчисленную от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в следующих пределах:

– по зданиям, сооружениям и устройствам передаточным, используемым в предпринимательской деятельности, – не более 10 % первоначальной стоимости;

– по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, – не более 20 % первоначальной стоимости.

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в части третьей подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК.

Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности:

1) к зданиям относят основные средства (их части), определенные в качестве зданий в соответствии с законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств.

Исключение составляют здания:

– жилых объектов (кроме общежитий);

– культурно-развлекательных (ночных) клубов;

– используемые для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

– гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания (кроме относящихся к объектам придорожного сервиса);

– предназначенные и (или) используемые для общественного питания (кроме столовых при организациях и учреждениях);

– сборно-разборные и передвижные.

В нашем случае построено административно-бытовое здание.

Справочно: нормативные сроки службы основных средств установлены постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161 (далее – постановление № 161).

Так, в данном постановлении здания классифицируются шифром 1, сооружения – шифром 2, устройства передаточные – шифром 3, машины и оборудование – шифром 4;

2) к устройствам передаточным относят основные средства (их части), определенные в качестве устройств передаточных постановлением № 161.

В нашем случае это линия электропередач, линии связи, сети канализационные самотечные (коллекторы, уличная сеть с колодцами арматуры) и т.д.;

3) к сооружениям относят основные средства (их части), определенные в качестве сооружений постановлением № 161.

Под исключение подпадают:

– спортивные сооружения:

– сооружения мест отдыха и зоопарков;

– сооружения для стоянки или парковки автомобилей.

В нашем случае это тротуарные дорожки, дорога, площадка для стоянки машин, скамейки, заборы (ограждения), калитка (ворота), навесы, не имеющие стен, беседки, альпийские горки и т.д.;

4) к машинам и оборудованию относят основные средства, определенные в качестве машин и оборудования постановлением № 161, за исключением основных средств, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса |*|.

* Ситуация, когда организация вправе применить инвестиционный вычет в отношении приобретенного в январе 2016 г. оборудования, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

В нашем случае это лифты (пассажирские, грузопассажирские) и др.

Отметим, что инвестиционный вычет не применяется к первоначальной стоимости основных средств:

– принятых плательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), доверительного управления, безвозмездного пользования, вклада в уставный фонд (простое товарищество), полученных безвозмездно либо первоначальная стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов, приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства;

– используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

В нашем случае такие основания отсутствуют.

Если перечисленные условия соблюдены, организация может применить инвестиционный вычет.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 18 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Можно ли вернуть уплаченные налоги, пени по сделкам с лжеструктурой и если да, то как?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 20.04.2016 № 319/12 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

14

Комментарий (С 24 апреля действуют новые сроки подключения кассового оборудования к системе дистанционного налогового контроля)[Срочно и важно]

16

Строительство

19

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 28.03.2016 № 9 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 18 ноября 2011 г. № 51»

19

Комментарии

21

С 1 июля 2016 года вводят электронные счета-фактуры: пора изучить правила их обращения[Срочно и важно]

21

На внеплановые проверки мораторий не распространяется

25

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

30

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

32

Письмо Минфина Республики Беларусь от 20.04.2016 № 15-1-17/334 «О некоторых вопросах оформления товарной накладной (ТН-2)»

32

ВОПРОС-ОТВЕТ

33

Реализация основного средства, по которому числятся затраты на реконструкцию

33

Списание топлива на затраты, учитываемые при налогообложении, без заполнения путевых листов

38

Инвестиционный вычет

39

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Уменьшить налог на прибыль позволит применение инвестиционного вычета

42

Как устранить двойное налогообложение дивидендов, полученных из-за рубежа?

47

Когда при исчислении подоходного налога можно предоставить имущественный вычет: 7 ситуаций

52

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Оказание рекламных услуг в России по привлечению интереса к логотипу и гастролям белорусской организации культуры и НДС

57

Затраты по строительству инженерных сетей и налог на недвижимость

58

Проектные работы, выполненные собственными силами, и налог на недвижимость

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Отнесение ремонта к текущему – гарантия увеличения затрат, уменьшающих налог на прибыль

61

Как завершить внешнеторговую операцию: денежная и неденежная уступка требования (перевод долга)

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

71

Как не ошибиться при определении объекта обложения НДС

71

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Реализуем на практике нормы учетной политики в части налоговых вычетов по НДС

73

Дооценка и переоценка товаров в оптовой и розничной торговле: когда они возможны

79

Операции с тарой: как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете

86

СОВЕТЫ ЮРИСТА

91

Как отозвать доверенность, или Советы, которые помогут организации прекратить полномочия представителя

91

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

94

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 23 по 29 апреля 2016 года

96