Ежедневное потребление чая, кофе и других продуктов сотрудниками не должно создавать проблем в учете и налогообложении бухгалтеру организации

Наталья Зурилина, экономист

Для создания работникам комфортных условий на работе многие организации проявляют заботу о поддержании нормального микроклимата. Это выражается не только в этике отношений между сотрудниками, но и в оборудовании комнаты приема пищи, обеспечении сотрудников питьевой водой, чаем, кофе, сахаром, конфетами, фруктами, печеньем и другими продуктами для поддержания жизненного тонуса сотрудников в течение рабочего дня. Создание комфортных условий – это не только дань моде, но и требование действующего законодательства. Так, наниматели обязаны создать соответствующие производственные и санитарно-гигиенические условия. Об особенностях учета и налогообложения в таких случаях читайте в приведенной публикации.

Расходы на оборудование и содержание комнаты приема пищи наниматель берет на себе
При отведении помещения под комнату приема пищи необходимо соблюсти следующие нормы (см. таблицу):
 
 
Для отдельных отраслей существуют особенные требования для оборудования комнаты приема пищи, которые закреплены, например:

– в СанПиН "Гигиенические требования к предприятиям пищевой промышленности", утвержденных постановление Минздрава РБ от 17.07.2009 № 83;

– Правилах охраны труда в организациях общественного питания, утвержденных постановлением Минторга РБ от 09.12.2003 № 64;

– других документах.
 
Важно! Бухгалтеру необходимо обратить внимание на следующую особенность учета затрат по комнате для приема пищи: расходы по амортизации оборудования (холодильника, микроволновой печи, мебели, которыми оснащены комнаты приема пищи и комнаты отдыха), а также стоимость имущества, не являющегося амортизируемым (посуды, зеркал), включают в состав затрат, учитываемых при налогообложении, как используемого в предпринимательской деятельности (письмо МНС РБ от 04.06.2010 № 2-2-10/11442).

Стоимость потребленной бутилированной питьевой воды – затраты организации

Наниматель в области охраны труда обязан организовать питьевое водоснабжение (ст. 231 ТК РБ). Все помещения должны быть обеспечены водой, соответствующей нормам СанПиН 10-124 РБ 99 "Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества". Температура питьевой воды должна быть не выше 20 °С и не ниже 8 °С (п. 94 Межотраслевых правил № 70).

Расходы по приобретению для сотрудников питьевой воды – это расходы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, предусмотренные законодательством, поэтому их следует включать в себестоимость продукции (работ, услуг) и в затраты в целях налогообложения.

Для более удобного потребления воды приобретают фильтры для очистки воды, приспособления (например, механические помпы, кулеры). Эти активы следует учитывать в составе:

– основных средств, если срок использования – свыше 12 месяцев и стоимость – более 30 базовых величин (или менее, что должно быть установлено учетной политикой);

– предметов, если срок использования – до 12 месяцев и стоимость – менее 30 базовых величин (или стоимостью в пределах этого лимита, установленного учетной политикой).

Начисление амортизации (если фильтры или приспособления включены в состав основных средств) или износа (если они включены в состав предметов в эксплуатации) следует включать в состав затрат в целях бухгалтерского и налогового учета, так как это затраты, связанные с производством. В отношении налогового учета эту норму регулируют ст. 130 и 131 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ).

Зачастую организации задают вопросы:

1) следует ли облагать стоимость потребленной бутилированной питьевой воды подоходным налогом?

2) следует ли производить отчисления в ФСЗН от стоимости потребленной воды?
 
Важно! Расходы на приобретение питьевой бутилированной воды не следует включать в доход сотрудников для исчисления подоходного налога (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК РБ) и не нужно начислять взносы в ФСЗН (письмо ФСЗН от 02.11.2005 № 11-7/2069). Следует предположить, что и взносы на профессиональное пенсионное страхование и отчисления в Белгосстрах производить также не нужно.
 
Рассмотрим на примере, как следует учитывать и списывать стоимость приобретенной бутилированной воды.

Пример

Учет бутилированной питьевой воды

ООО "Родник" передана бутыль для обмена. Залоговая стоимость бутыли – 50 800 руб. с НДС. Приобретена вода "Протера" 18,9 л в обменной бутыле стоимостью 48 000 руб., в т.ч. НДС – 8 000 руб. Вода использована для потребления сотрудниками организации. В бухгалтерском учете следует произвести такие записи:

Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К-т 51 "Расчетный счет" – 50 800 руб.
– оплачена стоимость обменной бутыли;

Д-т 10-4 "Тара и тарные материалы" – К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 42 333 руб.
– принята на учет обменная бутыль;

Д-т 10-1 "Сырье и материалы", аналитический счет "ТМЦ на складе", – К-т 60 – 40 000 руб.
– оприходована вода на склад;

Д-т 18-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам" – К-т 60 – 8 000 руб.
– отражен "входной" НДС по воде;

Д-т 18-3 – К-т 60 – 8 467 руб.
– отражен "входной" НДС по бутыли;

Д-т 10-1, аналитический счет "ТМЦ в подотчете", – К-т 10-1, аналитический счет "ТМЦ на складе", – 40 000 руб.;

Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на реализацию") – К-т 10-1, аналитический счет "ТМЦ в подотчете", – 40 000 руб.
– списывают использованную воду по акту, утвержденному руководителем.

Если сотрудник потребляет продукты питания, приобретенные организацией, в офисе, то бухгалтер должен рассчитать, следует ли с него удержать подоходный налог

Чай, кофе, печенье и другие кондитерские изделия организации могут приобретать по безналичному и наличному расчету. Если продукты приобретают по безналичному расчету, то оприходование их производят по накладным ТТН-1, ТН-2.

При приобретении чая, кофе и других продуктов питания за наличный расчет оправдательными документами служат кассовый чек, квитанция приходного кассового ордера КО-1, квитанция КВ-1, талон формы 20-ФС. В случае отсутствия в кассовом чеке необходимой информации (наименование юридического лица, фамилия индивидуального предпринимателя, их регистрационный номер, дата продажи, наименование товара, количество, цена, стоимость) работник должен потребовать заверенный товарный чек. При приобретении продуктов за наличный расчет работники обязаны представить авансовый отчет.

В бухгалтерском учете поступление чая, кофе и других продуктов отражают по дебету счета 10-1 "Сырье и материалы" с кредита счетов 60 (при безналичном расчете), 71 (при наличном расчете). Списание использованных продуктов производят по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" (84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", если за счет фондов или нераспределенной прибыли – с кредита 10-1.
 
Важно! На стоимость потребленных продуктов не следует уменьшать налогооблагаемую прибыль, так как, несмотря на потребление их в офисе в рабочее время, эти расходы принято считать непроизводственными, т.е. они не связаны с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг) (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК РБ).
 
Важно! Если продукты, чай, кофе не передают конкретным лицам, а происходит их использование для корпоративных целей, то это рассматривают не как безвозмездную передачу, а как собственное потребление непроизводственного характера, которое не подлежит обложению НДС.
 
Так как потребление непроизводственного характера не относят к случаям, когда суммы НДС не подлежат вычету, то организация не утрачивает право на вычет "входного" НДС (п. 19 ст. 107 НК РБ). Следовательно, она может принять к вычету НДС в полном объеме (ст. 107 НК РБ).
 
Важно! Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признают доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК РБ). Стоимость ежедневно потребляемых продуктов – это доход, признаваемый объектом обложения подоходным налогом. Так как сотрудники получают доход в натуральной форме, то налоговую базу для исчисления подоходного налога следует исчислять с учетом НДС (п. 1 ст. 157 НК РБ). Полученный доход в натуральной форме не надо облагать подоходным налогом в пределах 150 базовых величин по месту основной работы и 10 – от других источников в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ).
 
Соответственно организация должна наладить должный учет сотрудников, на которых необходимо распределять указанные расходы с целью исчисления подоходного налога.
 
Важно! Страховые взносы в ФСЗН, на профессиональное пенсионное страхование и в Белгосстрах производить не следует. Суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, включены в Перечень выплат, на которые не начисляют взносы в ФСЗН, ППС и Белгосстрах (п. 6 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115). По разъяснениям специалистов ФСЗН, к таким расходам следует относить суммы средств, затраченные нанимателями на ежедневное потребление сотрудниками чая, кофе, фруктов, кондитерских изделий и иных продуктов (письмо Минского городского управления ФСЗН от 28.12.2010 № 33.11-12/2511).
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 15 апрель 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Правомерно ли возмещать в иностранной валюте командировочные расходы сверх утвержденных норм?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

Об утверждении перечня первичных учетных документов

10

Комментарий (Формы отдельных первичных учетных документов уже существуют)

11

О внесении изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 37

12

Комментарий (Срок использования бланков квитанций КВ-1 и талона 20-ФС продлен до 1 июля 2011 года)

13

О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета лесоматериалов

14

Тарифы и цены

19

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 15 апреля 2008 г. № 18

19

Таможенное регулирование

26

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932

26

Бюджет

27

Об утверждении Инструкции о порядке финансирования в 2011 году ведомственных дошкольных учреждений за счет средств местных бюджетов

27

Ценные бумаги

29

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18 августа 2003 г. № 118

29

Комментарии

31

Предусмотрена статистическая отчетность о затратах на производство продукции (работ, услуг)

31

МНС РБ разъясняет

33

Об экологическом налоге и налоге за добычу (изъятие) природных ресурсов в 2010–2011 го­дах

33

О налогообложении отдельных доходов физических лиц

36

О затратах, учитываемых при налогообложении

36

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

37

Статистическую форму учета перемещения товаров по Российской Федерации оформляем с 1 июня

37

Минстройархитектуры РБ разъясняет

38

О списании материалов

38

Письмо Минстройархитектуры РБ от 28.02.2011 № 04-2-04/584

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА         

40

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

42

О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи

42

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

46

НДС: есть вопрос для обсуждения

46

перечень документов, посвященных одному вопросу

47

Правильно сдавайте (берите) имущество в лизинг

47

ВОПРОС – ОТВЕТ

51

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

62

Ужесточения в сфере проведения резидентами авансовых платежей по импорту: некоторые разрешения отменены в 2011 году

62

Ежедневное потребление чая, кофе и других продуктов сотрудниками не должно создавать проблем в учете и налогообложении бухгалтеру организации

64

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

65

Правильно документально оформ­ляйте расходы на ежедневное питание в офисе

67

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

71

Основное средство продали, а отдельные расходы, связанные с его приобретением, продолжаете учитывать – списывайте их на внереализационные или операционные расходы

71

мнения специалистов

73

Налог на недвижимость: с какой даты не надо применять повышающий коэффициент

73

типичные нарушения

75

Неверное формирование затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, приводит к ошибкам в исчислении налога на прибыль

75

советы юриста

79

Приказное производство: плюсы и минусы

79

судебная практика

81

Не уведомили регистрирующий и налоговый органы о своей деятельности – при­дется ответить рублем

81

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Командировка за границу: порядок действий нанимателя и командированного

84

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

87

Взял в аренду здание или помещение у физического лица – будь готов к проблемам при исчислении налога на недвижимость

87

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ       

88

книжная лавка

89

за рубежом

91

Международная практика определения перехода собственности для "товаров в транзите" в процессе торговой сделки для целей отражения в учете

91

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 2 по 8 апреля 2011 года

96