Организация заключила договор с сотрудником на использование его личного автомобиля для ее нужд. При этом за износ авто сотруднику выплачивается ежемесячная денежная компенсация.
1. Нужно ли ее облагать подоходным налогом и начислять страховые взносы?
2. Как учитывать расходы на компенсацию при налогообложении прибыли?
1. Не нужно.
2. В составе учитываемых или прочих нормируемых затрат.
1. Напомню, что работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, вправе получить за их износ (амортизацию) компенсацию, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК*). А все виды предусмотренных законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь денежных компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) освобождаются от подоходного налога (абз. 1 части первой п. 4 ст. 208 НК**).
Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях подоходным налогом не облагайте.
Теперь о страховых взносах в ФСЗН и Белгосстрах. В подп. 8.1 п. 8 Перечня № 115*** названы компенсации или возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные гл. 9 ТК и иными законодательными актами. В свою очередь, ст. 106 ТК входит в гл. 9 ТК.
Следовательно, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на сумму компенсации за износ автомобиля также не начисляйте.
2. Сумму начисленной компенсации по автомобилю, используемому работником в предпринимательской деятельности организации, учитывайте при налогообложении прибыли в составе затрат, если его работа носит разъездной характер (п. 1 ст. 169, подп. 1.7 п. 1, подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК). Если у работника не разъездной характер работы, то такие затраты учитывайте как прочие нормируемые (подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК).
Помните, что совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих нормируемых затрат не может превышать 1 % выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК).
* Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее ‒ ТК).
** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее ‒ НК).
*** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Редакция рекомендует:
- Вправе ли организация использовать автомобиль, которым работник владеет по доверенности?
- Компенсация за использование автомобиля работника: что с налогом на прибыль в 2025 году?
- Уплачиваются ли обязательные страховые взносы, если организация ремонтирует автомобиль работника, взятый в безвозмездное пользование?
- Использование легкового автомобиля работника для оказания услуг по перевозке пассажиров
.jpg)
