Как определить границу между учитываемыми и неучитываемыми при налогообложении затратами?

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса РБ (далее – НК)). Перечень затрат, неучитываемых при налогообложении, приведен в ст. 131 НК. Зачастую сложно определить прямую связь расходов с осуществляемой деятельностью организации. Например, при выдаче работникам спецодежды в не предусмотренных законодательством случаях связь расходов с осуществлением деятельности налицо. Но можно ли включить их в затраты? Можно ли включить в затраты расходы на оплату услуг сторонней организации по обучению работников иностранным языкам, если должностными обязанностями соответствующие требования к ним не предъявляют, но организация усматривает целесообразность в таком обучении? Достаточно ли приказа (иного аналогичного внутреннего документа), в котором бы говорилось, что данные расходы осуществлены в производственных целях, чтобы обоснованно включить их в затраты? И вообще:

Как определить границу между учитываемыми и неучитываемыми при налогообложении затратами?

Специалист МНС:

– К сожалению, в настоящее время четкая граница отсутствует. В этом вопросе много субъективизма. Многое зависит от мнения работника налоговой инспекции, который придет на проверку. Пока мы не придерживаемся позиции, что в затраты можно включить абсолютно любые расходы, которые прямо не перечислены в законодательстве как неучитываемые при налогообложении.

Специалист инспекции МНС:

– Да, сегодня на многие вопросы нет прямого ответа… Тем не менее в практической деятельности, основываясь на новом законодательстве, зачастую мы руководствуемся теми принципами, к которым привыкли за прошлые годы.

Специалист Минфина:

– Вопросы исчисления налогов не входят в нашу компетенцию. Но ведь и в учете в себестоимость расходы включают по аналогичному принципу – только связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Конечно же, обоснование связи с производством – дело специалистов организации. Но смысл в том, что эти расходы должны иметь прямую, а не отдаленную связь с производством.

Ирина Петровна, аудитор:

– Когда действовали Основные положения по составу затрат, вопросов по включению расходов в состав себестоимости продукции меньше не было, но бухгалтер чувствовал определенные рамки. Сейчас логика, казалось бы, проста: что не запрещено, то разрешено. Наниматель (собственник) сам вправе определить расходы, необходимые для производства и реализации продукции (работ, услуг), в т.ч. планируя развитие и конкурентоспособность. Во всем должен соблюдаться принцип разумности. Не надо бросаться в крайности: не следует считать, что отмена Основных положений по составу затрат равна вседозво-ленности, но также не нужно любые расходы рассматривать сквозь призму выражения "А не могло ли предприятие обойтись без этих расходов?"

Иван Владимирович, аудитор:

– В налоговом законодательстве с 2010 г., на мой взгляд, создался определенный вакуум в отношении законодательного определения затрат, учитываемых при налогообложении. С одной стороны, можно приветствовать то, что субъектам хозяйствования предоставлены широкие полномочия по формированию таких затрат. Но, с другой стороны, формирование затрат связано с определением налогооблагаемой прибыли и соответственно с наполнением бюджета государства. В связи с этим хотелось бы, чтобы законодатели все-таки более четко указали хотя бы группы (виды) затрат, учитываемых при налогообложении. А то получается так: направления указаны, а дорог нет…

Татьяна Сергеевна, бухгалтер:

– Желание бухгалтера – работать правильно и быть уверенным в своих действиях. Думаю, что это положительные перемены, когда организация, неся расходы, учитывает их при налогообложении. Разумеется, за исключением тех, которые поименованы в ст. 131 НК. Вопрос всегда в том, чтобы контролирующие органы думали также. Хочется зависеть от законодательства, а не от личного мнения проверяющего.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Как определить границу между учитываемыми и неучитываемыми при налогообложении затратами?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Налоги

10

О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 20 марта 2009 г. № 144

10

О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь

13

Бухгалтерский учет

15

О проведении республиканского субботника в 2011 году

15

Участие в субботнике добровольное, а средства, заработанные в день его проведения, должны быть перечислены своевременно

16

события. подробности

19

Тарифы и цены

19

Республиканский субботник: определен порядок перечисления заработанных средств

19

О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь

19

Комментарий (С 14 апреля 2011 г. Инструкция о порядке формирования и применения цен и тарифов утратила силу. И не она одна)

21

Об установлении предельных минимальных цен на алкогольную продукцию крепостью свыше 28 процентов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь

23

Труд и социальная защита

25

О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 марта 2008 г. № 490

25

Комментарий (Перерасчет размеров пособий организации будут производить самостоятельно)

27

МНС РБ разъясняет

30

О приостановлении применения ответственности

30

Минэкономики РБ разъясняет

31

О некоторых вопросах реализации товаров

31

Разъяснение к письму Минэкономики РБ от 31.03.2011 № 12-01-09/2731

31

Комментарии

34

Минтруда и соцзащиты РБ разъясняет порядок возмещения команди­ровочных расходов за границу

34

Социальные налоговые вычеты: практика их применения в 2011 году

36

Парк высоких технологий: с 5 апреля 2011 года внесены изменения в порядок деятельности и налогообложения

40

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

44

ВОПРОС – ОТВЕТ

46

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

При расчете налога на доходы надо учитывать нормы международного Соглашения с Россией

50

Исчисление и вычет НДС при приобретении товаров и услуг в командировке

56

Если подакцизные товары ввезены из России (Казахстана) и не промаркированы акцизными марками, акцизы надо платить налоговым органам

61

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Пригласили для управления другую организацию? Учтите, расходы на оплату услуг не всегда можно было включать в состав затрат

74

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

76

Как правильно отражать суммовые разницы по объектам лизинга до 6 августа 2010 года и после

76

мнения специалистов

84

Перечень определенных в законодательстве существенных условий труда не является закрытым

84

Расконсервация недостроенного объекта строительства: правильно оформляйте документы

87

Возвращаясь к напечатанному

90

У ВАС ПРОВЕРКА

91

Подоходный налог: проверьте правильность определения объекта налогообложения

91

советы юриста

98

Лицензионные договоры: теория и практика

98

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

101

Работающие граждане имеют право на пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи

101

за рубежом

105

Списки оффшорных зон и их применение в Российской Федерации

105

Мониторинг поднятых вопросов

108

события. подробности

109

Учет и управление

109

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

110

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 9 по 15 апреля 2011 го­да

112