Налог на прибыль при передаче здания в уставный фонд другой организации

Иван Данилов, экономист

4 (225). Организация внесла в качестве вклада в уставный фонд другой организации здание остаточной стоимостью 200 млн. руб. Оценочная стоимость здания составляет 500 млн. руб.

Должна ли организация платить налог на прибыль при передаче здания в уставный фонд другой организации, если такая передача не является реализацией основного средства?

Должна.

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:

признается отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);

– не признается передача имущества в качестве взносов (вкладов) в уставные фонды организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных организаций (подп. 3.4 п. 3 ст. 31 НК).

Таким образом, действительно, передача организацией здания в уставный фонд другой организации не является реализацией, и организация не должна определять прибыль от реализации данного здания и уплачивать от этой прибыли налог.

Однако в НК существует специальная норма, установленная ст. 136, согласно которой:

положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и балансовой стоимостью (остаточной стоимостью – для основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) этого имущества учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество;

отрицательная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и балансовой стоимостью (остаточной стоимостью – для основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) этого имущества не учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество (п. 2 ст. 136 НК).

В данной ситуации оценочная стоимость здания, передаваемого в уставный фонд другой организации (500 млн. руб.), превышает остаточную стоимость здания (200 млн. руб.), а значит, организация должна включить положительную разницу в размере 300 млн. руб. в валовую прибыль и уплатить с нее налог на прибыль |**|.

** Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в 2016 г.

Д-т 02 – К-т 01

– на сумму амортизации и обесценения по передаваемому в качестве вклада в уставный фонд основному средству;

Д-т 06 – К-т 01

– отражена остаточная стоимость основного средства, передаваемого в качестве вклада в уставный фонд;

Д-т 06 – К-т 91

– отражена разница между стоимостью основного средства, по которой оно внесено в счет вклада в уставный фонд другой организации, и остаточной стоимостью основного средства*.

__________________

* Корреспонденция счетов составлена редакцией.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 26 июль 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как обстоят дела с внедрением ЭСЧФ?

7

НОВОСТИ

8

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

10

Как белорусские бухгалтеры к Луке Пачоли ездили

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Бухгалтерский учет

15

Постановление Минфина Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»

15

Постановление МНС и Минфина Республики Беларусь от 31.05.2016 № 21/37 «О некоторых вопросах ведения учета доходов и расходов в садоводческих товариществах»

16

Постановление Минфина Республики Беларусь от 13.06.2016 № 44 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38»

17

Комментарий

23

Государственное регулирование

25

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 14.06.2016 № 322 «Об утверждении Инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой»

25

Комментарий

29

Постановление Минтранса Республики Беларусь от 31.05.2016  № 23 «О внесении изменений в постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 17 июня 2013 г. № 21»

32

Постановление Минтранса Республики Беларусь от 31.05.2016 № 25 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 7 июня 2013 г. № 16»

33

Комментарии

34

В каких случаях необходимо создавать ЭСЧФ, когда организация НДС не уплачивает[Срочно и важно]

34

Минфин и МНС Республики Беларусь разъясняют порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на внесение платы за проезд по дорогам в российской системе «Платон»[Срочно и важно]

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Четыре ситуации по НДС: вопросы из практики

42

Алгоритм расчета подоходного налога с доходов, полученных за июнь – июль 2016 года[Срочно и важно]

45

Две ситуации, когда не надо платить налог на доходы

50

Какие командировочные расходы нельзя включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли

55

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Комментарии

57

Заполняем ЭСЧФ: поставщик может иметь разные статусы[Срочно и важно]

57

Особенности исполнения налоговых обязательств в переходный период: учитываем деноминацию[Срочно и важно]

62

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

65

Пять направлений структурной политики для роста экономики Беларуси

65

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

66

ВОПРОС-ОТВЕТ

67

Целевые средства из бюджета и налог при УСН

67

Выходное пособие и затраты, учитываемые при налогообложении

68

Когда не надо платить налог на недвижимость в 10-кратном размере

69

Налог на прибыль при передаче здания в уставный фонд другой организации

71

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в июне, а выплата производится в июле

72

Обстоятельства, которые позволяют организациям в ходе проверки представлять уточненные декларации

73

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

75

Как исчислить средний заработок для оплаты трудового отпуска после выхода из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет с учетом деноминации

75

Транзит товаров: бухгалтерский учет, налогообложение, правовое регулирование

79

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

85

Надо ли начислять амортизацию в 2016 году в случае движения основных средств, если организация приняла решение ее не начислять

85

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

89

Кто разрабатывает инструкцию по обращению с отходами производства и уплачивает экологический налог при долевой собственности и арендных отношениях?

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 2 по 8 июля 2016 года

96