68

Выходное пособие и затраты, учитываемые при налогообложении

Анна Уралова, экономист

2 (223). В связи с призывом на военную службу организация выплатила работнику выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Возникли следующие вопросы:

2.1. Имеет ли право организация отнести пособие на затраты, учитываемые при налогообложении?

Да, частично.

Как правило, в связи с призывом работника на военную службу трудовой договор подлежит прекращению (п. 1 ст. 44 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

При прекращении трудового договора по вышеуказанному основанию работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка. Размер пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, нанимателем (ст. 48 ТК).

Перечень затрат, неучитываемых при налогообложении прибыли, содержится в ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Из него следует, что при налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Таким образом, выходное пособие в размере, установленном ТК, а именно в размере 2-недельного среднего заработка, относится на затраты, учитываемые при налогообложении.

Так как выходное пособие выплачено в размере большем, чем установлено в ТК, то оставшаяся его часть не относится на внереализационные расходы и затраты, учитываемые при налогообложении.

2.2. Включаются ли обязательные страховые взносы с выходного пособия в состав затрат, учитываемых при налогообложении?

Включаются, но не в полном объеме.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, исходя из затрат, определенных с учетом положений ст. 30-1 НК, и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом ряда особенностей (п. 2 ст. 130 НК) |*|.

* Вопросы учета затрат, участвующих при налогообложении прибыли

В частности, в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).

Следовательно, обязательные страховые взносы с части выходного пособия, относимого на затраты, учитываемые при налогообложении, также включаются в затраты, учитываемые при налогообложении.

2.3. Вправе ли организация включить обязательные страховые взносы с части выходного пособия, которая не относится на затраты, учитываемые при налогообложении, во внереализационные расходы?

Вправе.

Внереализационными расходами признают расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений ст. 301 НК (п. 1 ст. 129 НК).

В состав внереализационных расходов включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов (подп. 3.266 п. 3 ст. 129 НК).

В ст. 130 НК поименованы затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. В их составе отражаются, в частности, обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).

Таким образом, взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, с части выходного пособия, которая не относится на затраты, учитываемые при налогообложении, включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при налогообложении прибыли.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 26 июль 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как обстоят дела с внедрением ЭСЧФ?

7

НОВОСТИ

8

КОНКУРС «ЛУЧШИЙ ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР ГОДА»

10

Как белорусские бухгалтеры к Луке Пачоли ездили

10

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Бухгалтерский учет

15

Постановление Минфина Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»

15

Постановление МНС и Минфина Республики Беларусь от 31.05.2016 № 21/37 «О некоторых вопросах ведения учета доходов и расходов в садоводческих товариществах»

16

Постановление Минфина Республики Беларусь от 13.06.2016 № 44 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38»

17

Комментарий

23

Государственное регулирование

25

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 14.06.2016 № 322 «Об утверждении Инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой»

25

Комментарий

29

Постановление Минтранса Республики Беларусь от 31.05.2016  № 23 «О внесении изменений в постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 17 июня 2013 г. № 21»

32

Постановление Минтранса Республики Беларусь от 31.05.2016 № 25 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 7 июня 2013 г. № 16»

33

Комментарии

34

В каких случаях необходимо создавать ЭСЧФ, когда организация НДС не уплачивает[Срочно и важно]

34

Минфин и МНС Республики Беларусь разъясняют порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на внесение платы за проезд по дорогам в российской системе «Платон»[Срочно и важно]

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Четыре ситуации по НДС: вопросы из практики

42

Алгоритм расчета подоходного налога с доходов, полученных за июнь – июль 2016 года[Срочно и важно]

45

Две ситуации, когда не надо платить налог на доходы

50

Какие командировочные расходы нельзя включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли

55

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Комментарии

57

Заполняем ЭСЧФ: поставщик может иметь разные статусы[Срочно и важно]

57

Особенности исполнения налоговых обязательств в переходный период: учитываем деноминацию[Срочно и важно]

62

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

65

Пять направлений структурной политики для роста экономики Беларуси

65

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

66

ВОПРОС-ОТВЕТ

67

Целевые средства из бюджета и налог при УСН

67

Выходное пособие и затраты, учитываемые при налогообложении

68

Когда не надо платить налог на недвижимость в 10-кратном размере

69

Налог на прибыль при передаче здания в уставный фонд другой организации

71

Пособие по временной нетрудоспособности назначается в июне, а выплата производится в июле

72

Обстоятельства, которые позволяют организациям в ходе проверки представлять уточненные декларации

73

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

75

Как исчислить средний заработок для оплаты трудового отпуска после выхода из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет с учетом деноминации

75

Транзит товаров: бухгалтерский учет, налогообложение, правовое регулирование

79

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

85

Надо ли начислять амортизацию в 2016 году в случае движения основных средств, если организация приняла решение ее не начислять

85

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

89

Кто разрабатывает инструкцию по обращению с отходами производства и уплачивает экологический налог при долевой собственности и арендных отношениях?

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период со 2 по 8 июля 2016 года

96