Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

НДС и налог на прибыль: налоговая база одна – выручка, а цифры разные

Виктория Петруша, аудитор, DipIFR, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Стороны договора поставки хотят обезопасить свои интересы в сделке. Они «делят» денежное обязательство между несколькими валютами (так называемое бивалютное обязательство), стремясь объединить достоинства разных валют.

Как правило, в одной валюте отражена стоимость товара, оплата же предполагается в иной валюте – валюте платежа.

Как в таком случае определить суммы налоговой базы по НДС и налогу на прибыль? Эти вопросы автор рассматривает на конкретной ситуации.

Ситуация. Заключен бивалютный договор

Экспортер товара – резидент Республики Беларусь и покупатель – резидент Российской Федерации заключили внешнеторговый договор на реализацию товара. По его условиям цена и стоимость товара выражены в долларах США, а оплата производится в российских рублях по курсу Центробанка Российской Федерации на день перечисления денежных средств покупателем. Покупатель перечислил 100%-ю предоплату за товары в марте 2017 г. В апреле 2017 г. экспортер отгрузил товар.

Налоговая база по НДС

По договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база по НДС |*| определяется на момент фактической реализации объектов в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Нацбанком на эту дату. В случаях, когда дата определения величины обязательств предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, налоговая база определяется в подлежащей уплате сумме в иностранной валюте. Налоговая база, определенная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь на момент фактической реализации объектов.

* Информация, касающаяся исчисления НДС в 2017 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 24/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.