Стоимость обязательства – в одной валюте, оплата – в другой: не все просто в учете и налогообложении

Владимир Сузанский, аудитор, директор ООО «Грант Торнтон Консалт»

При оплате обязательства, выраженного в одной валюте, денежными средствами в иной валюте у бухгалтера возникает множество вопросов. Первый из них – отражение операций в бухгалтерском учете. Кроме того, при осуществлении предоплаты по таким договорам нередко возникают разницы в сумме НДС, отраженной в бухгалтерском учете, и сумме НДС, подлежащей вычету, исходя из оформленных поставщиком электронных счетов-фактур (ЭСЧФ). Законодательство на сегодняшний день не дает ответа на вопрос, как отражать эту разницу. Автор материала высказывает и аргументирует свою точку зрения.

Ситуация. Приобретены книжки МДП

Организация от поставщика – Ассоциации «БАМАП» получила 3 книжки МДП по товарной накладной от 18.05.2017. Цена за штуку установлена в швейцарских франках (CHF) и составляет 30,94 CHF. НДС начислен по ставке 20 % в сумме 3,17 франка от стоимости услуги.

Общая стоимость составила: 92,83 + 3,17 = 96,00 франка.

Предоплата в размере 100 % произведена 05.05.2017 в евро по курсу на дату оплаты:

– курс евро (условно) – 2,3002;

– курс франка (условно) – 2,1034.

Курс евро на 18.05.2017 составил (условно) 2,2290 бел. руб.

Как указанные операции отражаются в бухгалтерском учете организации-получателя?

На какую сумму в белорусских рублях поставщик должен выставить ЭСЧФ?

Каков порядок налогообложения так называемых суммовых разниц, которые могут возникнуть при пересчете суммы оплаты (евро) в франки, для погашения задолженности?

Поступление книжек МДП отражается в бухгалтерском учете получателя на основании первичного учетного документа, оформленного поставщиком – Ассоциацией «БАМАП» (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). Таким документом признается накладная. В ней стоимость книжек МДП указывается в швейцарских франках.

Выраженная в иностранной валюте стоимость полученных активов и стоимость относящихся к этим активам обязательств отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на дату перечисления аванса в иностранной валюте, если аванс в иностранной валюте перечислен в размере полной стоимости активов (п. 3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69; далее – Стандарт № 69).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли корректировать сумму налоговых вычетов по НДС в случае образования технологических потерь при производстве продукции?

7

НОВОСТИ

8

ПО СЛЕДАМ КОНФЕРЕНЦИИ «ГЛАВБУХ-2017»

10

Как правильно выставить ЭСЧФ: 4 вопроса из практики[Срочно и важно]

10

РЕКЛАМА

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.04.2017 № 270 «О проведении республиканского субботника в 2017 году»

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 14.04.2017 № 9 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2017 году»

16

Комментарии

17

Как учитывать новации при заполнении декларации по НДС?[Срочно и важно]

17

Когда подрядные торги в строительстве необязательны

22

Как регулируются цены в столичной розничной торговле и общественном питании

25

Подписан Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС: интеграция в ЕАЭС продолжается

28

Таможенный кодекс ЕАЭС вступит в силу не ранее 1 июля 2017 года

31

Будет развиваться новый вид лизинга – лизинг жилья

34

ИМНС ПО ЦЕНТРАЛЬНОМУ РАЙОНУ ГОРОДА МИНСКА РАЗЪЯСНЯЕТ

38

Вниманию плательщиков, ввозящих товары из стран ЕАЭС

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2017: ведем по-новому

42

Бухгалтерский учет операций с векселями

42

Стоимость обязательства – в одной валюте, оплата – в другой: не все просто в учете и налогообложении

45

Разместили деньги на депозит – не забывайте вовремя начислять проценты

48

Шесть правил торговли через интернет-магазины, о которых иногда забывают

50

Куда отнести расходы на создание веб-сайта

54

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

57

Способы выполнения обязанности по сбору отходов товаров и отходов упаковки, льготы, отчетность

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

63

Стоимость услуг связи удерживается у работников

63

Как создать ЭСЧФ, если заказчик ликвидирован

63

Сдача в аренду помещений медцентра и налог на недвижимость

64

Ставка земельного налога для рынков и торговых центров

65

НДС по расчетной ставке

66

Два критерия для применения льготы по НДС при реализации медицинских изделий

67

Получение бонуса от поставщика-нерезидента: бухучет и налоги

67

Реализация квартир

68

Где в СМR-накладной указать отказ от груза?

70

Продлен срок использования некоторых видов кассового оборудования

70

Установка терминалов в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях образования

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Как учесть курсовые разницы по кредиторской задолженности перед поставщиком, если часть стоимости полученных товаров включена в состав затрат, неучитываемых при налогообложении

72

Заработанные в день субботника средства правильно отражайте в учете и своевременно перечисляйте по назначению[Срочно и важно]

75

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Используете труд инвалидов? Воспользуйтесь льготами

81

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

84

Когда может наступить субсидиарная ответственность бухгалтера? С вопросом разбирался суд[Срочно и важно]

84

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

86

Оказание материальной помощи в связи со смертью работника (его родственника): правила и особенности применения льготы по подоходному налогу в 2017 году

86

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2017 года*

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 апреля 2017 года

96