Необходимо ли корректировать сумму налоговых вычетов по НДС в случае образования технологических потерь при производстве продукции?

Довольно часто налоговые вычеты по НДС, выставленные в установленном законодательством порядке продавцами и принятые к вычету покупателями, требуют проведения корректировок. Одна из причин восстановления НДС – порча, утрата товаров, возникновение других потерь. Основанием для проведения вычета НДС и его восстановления является первичный учетный документ, полученный в установленном законодательством порядке покупателем и продавцом.

В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Необходимо ли корректировать сумму налоговых вычетов по НДС в случае образования технологических потерь при производстве продукции?

Специалист налоговых органов:

– Суммы НДС по испорченным или утраченным товарам, за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) и основных средств и нематериальных активов, к вычету не принимаются (часть первая подп. 19.15 п. 19 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Под утратой товара понимается его уничтожение или потеря. Не является утратой потеря товара, понесенная плательщиком в пределах норм естественной убыли. Данной нормой НК мы руководствовались в 2016 г.

С 1 января 2017 г. с учетом внесенных изменений в НК приведенная формулировка изменена: сейчас не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм законодательства Республики Беларусь. Это означает следующее: если у предприятия возникают потери в пределах норм естественной убыли либо технологические потери в пределах утвержденных норм и эти нормативы утверждены ведомственным нормативным документом, то восстанавливать НДС не нужно. Наличие сверхнормативных потерь требует корректировки налоговых вычетов по НДС.

Сотрудник ведомственного контроля концерна:

– Технологические потери – это потери сырья и материалов, которые возникают при производстве или транспортировке и связаны с технологическими особенностями производственного цикла, а также физико-химическими характеристиками. В рамках концерна наши предприятия руководствуются ведомственными нормативными документами, в которых утверждены нормы естественной убыли и технологических потерь. Возникающие потери при производстве продукции в пределах этих норм не предполагают возникновение объекта для восстановления вычетов по НДС.

Специалист аудиторской организации:

– О каких бы потерях ни шла речь (естественных или технологических, включаемых в расходы по нормам или нет), главное – не забывать, что и те и другие можно учесть в расходах, только если они действительно были и этот факт подтвержден первичными документами. Выход один: узаконить технологические потери путем принятия собственного локального документа. Тогда можно будет отстаивать точку зрения организации в части обоснованности принятия к вычету «входного» НДС.

Ирина Васильевна, главный бухгалтер:

– Бухгалтеры знают, что потери от недостачи или порчи товаров при хранении или транспортировке возникают неизбежно и списывают их в составе расходов в пределах норм естественной убыли. Но не все понимают, чем технологические потери отличаются от естественной убыли, когда и как они нормируются и что делать, если норм вообще нет. На мой взгляд, организация должна установить самостоятельно исходя из особенностей производственного цикла нормы технологических потерь и этим обосновывать отсутствие корректировок по НДС.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 16 апрель 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Необходимо ли корректировать сумму налоговых вычетов по НДС в случае образования технологических потерь при производстве продукции?

7

НОВОСТИ

8

ПО СЛЕДАМ КОНФЕРЕНЦИИ «ГЛАВБУХ-2017»

10

Как правильно выставить ЭСЧФ: 4 вопроса из практики[Срочно и важно]

10

РЕКЛАМА

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.04.2017 № 270 «О проведении республиканского субботника в 2017 году»

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 14.04.2017 № 9 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2017 году»

16

Комментарии

17

Как учитывать новации при заполнении декларации по НДС?[Срочно и важно]

17

Когда подрядные торги в строительстве необязательны

22

Как регулируются цены в столичной розничной торговле и общественном питании

25

Подписан Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС: интеграция в ЕАЭС продолжается

28

Таможенный кодекс ЕАЭС вступит в силу не ранее 1 июля 2017 года

31

Будет развиваться новый вид лизинга – лизинг жилья

34

ИМНС ПО ЦЕНТРАЛЬНОМУ РАЙОНУ ГОРОДА МИНСКА РАЗЪЯСНЯЕТ

38

Вниманию плательщиков, ввозящих товары из стран ЕАЭС

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2017: ведем по-новому

42

Бухгалтерский учет операций с векселями

42

Стоимость обязательства – в одной валюте, оплата – в другой: не все просто в учете и налогообложении

45

Разместили деньги на депозит – не забывайте вовремя начислять проценты

48

Шесть правил торговли через интернет-магазины, о которых иногда забывают

50

Куда отнести расходы на создание веб-сайта

54

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

57

Способы выполнения обязанности по сбору отходов товаров и отходов упаковки, льготы, отчетность

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

63

Стоимость услуг связи удерживается у работников

63

Как создать ЭСЧФ, если заказчик ликвидирован

63

Сдача в аренду помещений медцентра и налог на недвижимость

64

Ставка земельного налога для рынков и торговых центров

65

НДС по расчетной ставке

66

Два критерия для применения льготы по НДС при реализации медицинских изделий

67

Получение бонуса от поставщика-нерезидента: бухучет и налоги

67

Реализация квартир

68

Где в СМR-накладной указать отказ от груза?

70

Продлен срок использования некоторых видов кассового оборудования

70

Установка терминалов в объектах общественного питания, расположенных в учреждениях образования

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Как учесть курсовые разницы по кредиторской задолженности перед поставщиком, если часть стоимости полученных товаров включена в состав затрат, неучитываемых при налогообложении

72

Заработанные в день субботника средства правильно отражайте в учете и своевременно перечисляйте по назначению[Срочно и важно]

75

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Используете труд инвалидов? Воспользуйтесь льготами

81

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

84

Когда может наступить субсидиарная ответственность бухгалтера? С вопросом разбирался суд[Срочно и важно]

84

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

86

Оказание материальной помощи в связи со смертью работника (его родственника): правила и особенности применения льготы по подоходному налогу в 2017 году

86

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2017 года*

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 апреля 2017 года

96