Почему порядок расчетов влияет на определение налоговой базы налога при УСН?

В налоговую базу при УСН при сдаче имущества в аренду включаются сумма арендной платы и сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату.

Эти возмещаемые расходы учитывают в составе выручки от реализации на дату поступления их возмещения либо на дату иного прекращения обязательств по их возмещению (абз. 3 части шестой п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Данная норма НК ранее вызвала немало нареканий в адрес законодателей: ведь под обложение должны по экономической сути попадать суммы оплаты, когда арендодатель оказывает услуги собственного производства арендаторам, но никак не возмещаемые расходы – тепло-, электроэнергия и пр. (см. «ГБ», 2015, № 41).

В развитие указанной нормы МНС Республики Беларусь издало разъяснение от 15.12.2016 № 2-3-15/2413 «О налогообложении возмещаемых расходов»*.
__________________________
* Гл. бухгалтер. – 2017. – № 1. – С. 46.

Его суть в следующем: «Если арендатором напрямую (без участия арендодателя) заключается договор с обслуживающей организацией, и вопросы, связанные с несением расходов, не упоминаются в договоре аренды (ином договоре), заключенном между арендодателем и арендатором… суммы оплаты арендатором указанных расходов обслуживающей организации в налоговую базу налога при УСН у арендодателя… не включаются».

Если же арендатор возмещает арендодателю расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендованного недвижимого имущества, то у арендодателя суммы указанного возмещения включаются в налоговую базу налога при УСН.

Бухгалтеры задают вопрос:

Почему порядок расчетов влияет на определение налоговой базы налога при УСН?

Сергей Николаевич, аудитор:

– При исчислении НДС объектами обложения не признают обороты по возмещению арендодателю арендаторами стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенных в сумму арендной платы (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК). Это логично, когда отсутствует налогообложение возмещаемых сумм приобретенных работ (услуг). Разъяснение МНС, на мой взгляд, лишний раз доказывает изначальную нелогичность существующей нормы НК.

Светлана Петровна, бухгалтер организации:

– Я не законодатель, но, по-моему, построение любой системы налогообложения должно идти по принципу: «доходы – это доходы, расходы – это расходы, а расчеты – это расчеты»… Не понимаю, почему порядок расчетов (путь прохождения денег) должен оказывать влияние на налогооблагаемую базу налога при УСН. Так, может, надо просто предусмотреть перечисление выручки сразу своим поставщикам, и тогда не будет налоговой базы и не надо будет вообще платить налоги?

Галина Александровна, главный бухгалтер организации:

– Когда писали указанную норму в НК, наверняка думали о каких-то теневых схемах, когда помимо арендной платы могут приходить «левые» деньги, и поэтому их надо обложить налогом. Но возмещаемые расходы очень легко проверяются. Неужели сработала поговорка «Из-за одной паршивой овцы все стадо вырезали»?..

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 2 январь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему порядок расчетов влияет на определение налоговой базы налога при УСН?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

Постановление Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь»

10

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Как правильно рассчитать НДС к возврату из бюджета

42

Какие расходы могут уменьшить налог на прибыль?

47

Что надо учесть при применении льготы по налогу на недвижимость в отношении законсервированных летних домиков?

51

Стандартные вычеты на детей и иждивенцев: 5 непростых решений

53

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Налоги

57

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2016 № 1095 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

57

Государственное регулирование

60

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 10.10.2016 № 58 «Об утверждении Инструкции о порядке и условиях трудоустройства безработных для приобретения опыта практической работы с частичной компенсацией нанимателям затрат на оплату труда»

60

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 № 1001 «О некоторых вопросах определения размера вреда (в том числе реального ущерба)»

64

Комментарии

67

Организация государственных статистических наблюдений по статистике сельского хозяйства в 2017 году

67

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

69

Письмо МНС Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС»[Срочно и важно]

69

ГЛАВНОЕ СТАТИСТИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ МИНСКА ИНФОРМИРУЕТ

72

Письмо Главного статистического управления г. Минска от 28.12.2016 № 15-27/333[Срочно и важно]

72

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

74

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

75

Пять ключевых моментов оплаты труда, о которых не следует забывать нанимателю

75

ВОПРОС–ОТВЕТ

77

Получение от арендатора возмещения стоимости работ по рекультивации земельного участка, выполненных собственными силами, и НДС

77

Освобождение от НДС в отношении коммунальных услуг, оказываемых дому ребенка

78

Применение льготы по НДС в отношении изделий народных промыслов

79

Финансовая скидка и внереализационные доходы

80

Налог на прибыль

80

Исправление ошибок в учете

81

Отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и продолжение работы

82

Представление статистической отчетности по форме 1-отходы (Минприроды)

82

Передача отработанной компьютерной техники на утилизацию

83

Прием наличных денег в случае неисправности КСА

84

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

85

Шесть «почему» надо установить сроки выплаты зарплаты в организации на 2017 год[Срочно и важно]

85

Излишки имущества при инвентаризации: оценка и отражение в учете

88

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

90

Расходы в командировке за счет приглашающей стороны

90

Проводя переоценку, учтите отдельные особенности

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 31 декабря 2016 года по 6 января 2017 года

96