Top.Mail.Ru
42

Как правильно рассчитать НДС к возврату из бюджета

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Порядок определения сумм налоговых вычетов по НДС, приходящихся к тому или иному обороту, имеет ряд особенностей и правил. Причем соблюдение некоторых из них – не право, а обязанность плательщиков.

Какие это правила? Давайте разберемся.


Методы определения сумм налоговых вычетов, приходящихся к тому или иному обороту

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов (п. 5 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |*|.

* Письмо МНС Республики Беларусь от 15.12.2016 № 2-1-10/02408 «О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС» 

Суммы НДС вычитаются:

в случаях, предусмотренных п. 23 ст. 107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, – в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

в иных случаях – нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Сумма налоговых вычетов, приходящаяся к тому или иному обороту, определяется методом раздельного учета налоговых вычетов либо методом распределения суммы налоговых вычетов по удельному весу между оборотами.

Важно! При наличии оборотов, приходящаяся на которые сумма НДС подлежит вычету сверх суммы НДС по реализации, налоговые вычеты не нужно распределять по удельному весу на такие обороты, если суммы налога по реализации достаточно, чтобы зачесть все налоговые вычеты.

Пример 1. Зачет налогового вычета без распределения по удельному весу

«Входной» НДС составляет 40 000 руб. Сумма НДС, исчисленная по реализации, – 100 000 руб. У плательщика имеются обороты по реализации товаров на экспорт с документально подтвержденной ставкой НДС 0 %, по которым «входной» НДС принимается к вычету сверх налога по реализации. Также у плательщика есть обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь со ставкой НДС 20 %, по которым вычет осуществляется в пределах суммы НДС по реализации.

В приведенном случае нет необходимости определять, какая часть налоговых вычетов из 40 000 руб. приходится к обороту с нулевой ставкой НДС, чтобы зачесть ее сверх налога по реализации: вся сумма вычетов (40 000 руб.) «перекроется» налогом по реализации, и даже образуется НДС к уплате (100 000 – 40 000 = 60 000 руб.).

Если бы налоговые вычеты составили более 100 000 руб., то распределение по удельному весу нужно произвести.

Когда «входной» НДС принимается к вычету в полном объеме?

Рассмотрим ситуации, когда организации могут принять к вычету «входной» НДС в полном объеме.

1. У плательщика есть обороты, облагаемые нулевой ставкой НДС, и право на применение нулевой ставки НДС подтверждено документально (подп. 23.1 п. 23 ст. 107 НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 2 январь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему порядок расчетов влияет на определение налоговой базы налога при УСН?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

Постановление Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь»

10

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Как правильно рассчитать НДС к возврату из бюджета

42

Какие расходы могут уменьшить налог на прибыль?

47

Что надо учесть при применении льготы по налогу на недвижимость в отношении законсервированных летних домиков?

51

Стандартные вычеты на детей и иждивенцев: 5 непростых решений

53

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Налоги

57

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2016 № 1095 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

57

Государственное регулирование

60

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 10.10.2016 № 58 «Об утверждении Инструкции о порядке и условиях трудоустройства безработных для приобретения опыта практической работы с частичной компенсацией нанимателям затрат на оплату труда»

60

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 № 1001 «О некоторых вопросах определения размера вреда (в том числе реального ущерба)»

64

Комментарии

67

Организация государственных статистических наблюдений по статистике сельского хозяйства в 2017 году

67

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

69

Письмо МНС Республики Беларусь от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС»[Срочно и важно]

69

ГЛАВНОЕ СТАТИСТИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ МИНСКА ИНФОРМИРУЕТ

72

Письмо Главного статистического управления г. Минска от 28.12.2016 № 15-27/333[Срочно и важно]

72

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

74

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

75

Пять ключевых моментов оплаты труда, о которых не следует забывать нанимателю

75

ВОПРОС–ОТВЕТ

77

Получение от арендатора возмещения стоимости работ по рекультивации земельного участка, выполненных собственными силами, и НДС

77

Освобождение от НДС в отношении коммунальных услуг, оказываемых дому ребенка

78

Применение льготы по НДС в отношении изделий народных промыслов

79

Финансовая скидка и внереализационные доходы

80

Налог на прибыль

80

Исправление ошибок в учете

81

Отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и продолжение работы

82

Представление статистической отчетности по форме 1-отходы (Минприроды)

82

Передача отработанной компьютерной техники на утилизацию

83

Прием наличных денег в случае неисправности КСА

84

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

85

Шесть «почему» надо установить сроки выплаты зарплаты в организации на 2017 год[Срочно и важно]

85

Излишки имущества при инвентаризации: оценка и отражение в учете

88

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

90

Расходы в командировке за счет приглашающей стороны

90

Проводя переоценку, учтите отдельные особенности

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 31 декабря 2016 года по 6 января 2017 года

96