Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Как правильно рассчитать НДС к возврату из бюджета

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Порядок определения сумм налоговых вычетов по НДС, приходящихся к тому или иному обороту, имеет ряд особенностей и правил. Причем соблюдение некоторых из них – не право, а обязанность плательщиков.

Какие это правила? Давайте разберемся.

Методы определения сумм налоговых вычетов, приходящихся к тому или иному обороту

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов (п. 5 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |*|.

* Письмо МНС Республики Беларусь от 15.12.2016 № 2-1-10/02408 «О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС» 

Суммы НДС вычитаются:

в случаях, предусмотренных п. 23 ст. 107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, – в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

в иных случаях – нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Сумма налоговых вычетов, приходящаяся к тому или иному обороту, определяется методом раздельного учета налоговых вычетов либо методом распределения суммы налоговых вычетов по удельному весу между оборотами.

Важно! При наличии оборотов, приходящаяся на которые сумма НДС подлежит вычету сверх суммы НДС по реализации, налоговые вычеты не нужно распределять по удельному весу на такие обороты, если суммы налога по реализации достаточно, чтобы зачесть все налоговые вычеты.

Пример 1. Зачет налогового вычета без распределения по удельному весу

«Входной» НДС составляет 40 000 руб. Сумма НДС, исчисленная по реализации, – 100 000 руб. У плательщика имеются обороты по реализации товаров на экспорт с документально подтвержденной ставкой НДС 0 %, по которым «входной» НДС принимается к вычету сверх налога по реализации. Также у плательщика есть обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь со ставкой НДС 20 %, по которым вычет осуществляется в пределах суммы НДС по реализации.

В приведенном случае нет необходимости определять, какая часть налоговых вычетов из 40 000 руб. приходится к обороту с нулевой ставкой НДС, чтобы зачесть ее сверх налога по реализации: вся сумма вычетов (40 000 руб.) «перекроется» налогом по реализации, и даже образуется НДС к уплате (100 000 – 40 000 = 60 000 руб.).

Если бы налоговые вычеты составили более 100 000 руб., то распределение по удельному весу нужно произвести.

Когда «входной» НДС принимается к вычету в полном объеме?

Рассмотрим ситуации, когда организации могут принять к вычету «входной» НДС в полном объеме.

1. У плательщика есть обороты, облагаемые нулевой ставкой НДС, и право на применение нулевой ставки НДС подтверждено документально (подп. 23.1 п. 23 ст. 107 НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Уважаемый коллега!

Данный нормативный документ
доступен подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"
на сайте etalonline.by

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

Уважаемый коллега!

Полноценное использование
нормативно-правовой базы
"Эталон Онлайн"
доступно подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

Статьи на тему

Налоговый вычет по мебели, приобретенной для отдыха работников

№22, июнь 2017

Возврат бракованного товара и НДС

№22, июнь 2017

Ущерб, возмещаемый из зарплаты, не является объектом для исчисления НДС

№22, июнь 2017

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.