Возврат товара и ЭСЧФ

Анна Уралова, экономист

4 (370). ООО является импортером и оптовым поставщиком планшетных компьютеров, мобильных телефонов и аксессуаров к ним.

Указанные товары приобретают для реализации торговые организации.

По условиям заключенных договоров покупатели вправе по истечении 55 дней возвратить ООО нереализованный качественный товар несмотря на то, что право собственности на него уже перешло от продавца к покупателю в момент поставки товара.

Кто (продавец или покупатель) должен выставлять электронные счета-фактуры по НДС (ЭСЧФ) по возвращенному от покупателя продавцу нереализованному качественному товару?

Продавец.

Для исчисления НДС в случае возврата покупателем продавцу товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров. У покупателей в этом отчетном периоде корректируются соответствующие налоговые вычеты (п. 11 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

В случае возврата покупателем продавцу товаров у продавца подлежат корректировка выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров. У покупателя в этом отчетном периоде корректируются соответствующие затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (п. 7 ст. 127 НК).

С 1 июля 2016 г. в случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный ЭСЧФ плательщик аннулирует показатели ранее выставленного ЭСЧФ посредством выставления исправленного ЭСЧФ, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые. Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного ЭСЧФ и подписан электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) покупателя в случае выставления ЭСЧФ покупателю (п. 10 ст. 1061 НК). Исправленный ЭСЧФ выставляется, в частности, в случае полного возврата покупателем продавцу товаров. В таком случае показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС указываются с нулевыми значениями |*|.

* Информация об алгоритме создания ЭСЧФ при возврате товаров 

В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного ЭСЧФ, выставляется дополнительный ЭСЧФ. Он должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного ЭСЧФ (п. 11 ст. 1061 НК).

Дополнительный ЭСЧФ выставляется, в частности, в случае частичного возврата покупателем продавцу товаров.

Налоговая база НДС корректируется в сторону уменьшения, поэтому разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице, должны указываться с отрицательными значениями.

Налоговая база по НДС в связи с возвратом товара будет корректироваться в том отчетном периоде, в котором он произведен.

ЭСЧФ при возврате товара (полном либо частичном) составляет продавец. Составляется исправленный ЭСЧФ (при полном возврате) или дополнительный (при частичном возврате).

Оба вида ЭСЧФ при составлении должны иметь ссылку на исходный ЭСЧФ (на основании которого производилась отгрузка товара покупателю).

В рассматриваемой ситуации будет иметь место уменьшение налоговой базы. Если исходный ЭСЧФ был подписан и продавцом, и покупателем, т.е. имеет 2 ЭЦП (покупатель примет выделенный НДС к вычету), то выставленные исправленный или дополнительный ЭСЧФ также должны быть заверены ЭЦП и продавца, и покупателя.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 42 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Так считается ли декларация принятой при статусе «Принято инспектором с ошибками»?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Государственное регулирование

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.10.2016 № 874 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь»

15

Комментарий

18

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

20

ЭСЧФ – первая «ласточка» всеобщего электронного взаимодействия

20

Труд и социальная защита

21

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.10.2016 № 64 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах сентября 2016 года в расчете на месяц»

21

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.10.2016 № 65 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

22

Комментарии

23

НДС: что нового в 2017 году[Срочно и важно]

23

Что изменится в применении налоговых вычетов по НДС в 2017 году[Срочно и важно]

28

ГОСКОМИМУЩЕСТВО И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

31

Совместное разъяснение Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 31.10.2016 № 7-5/6296/вн/2-2-12/2066 «О земельном налоге»

31

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

37

Как не допустить ошибок в исчислении земельного налога: совет аудитора

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Порядок применения льгот по подоходному налогу: разъясняем на примерах новации 2017 года[Срочно и важно]

42

Сравниваем законодательство 2016 и 2017 годов: 4 ситуации по НДС[Срочно и важно]

47

С 30 сентября 2016 года организации, филиалы которых применяют единый налог для производителей сельхозпродукции, вправе пользоваться льготами по Декрету № 6*

51

Нерезидент разработал эскиз печатной продукции. Надо ли платить налог на доходы?

55

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Отнесение на внереализационные расходы страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленных на вознаграждение членам наблюдательного совета

58

Договор безвозмездного пользования и вычеты по НДС

58

Уменьшение налоговых вычетов по НДС и ведение книги покупок

59

Возврат товара и ЭСЧФ

60

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете полученного от покупателя задатка

61

Бухгалтерский и налоговый учет задатка у подрядчика

62

Бухгалтерская отчетность в электронном виде

63

Годовая инвентаризация

64

Таможенное оформление товаров, если фактическая сумма уплаты таможенных платежей больше суммы, указанной в сертификате обеспечения уплаты таких платежей

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

66

Очередные разъяснения порядка назначения пособий по временной нетрудоспособности. (Окончание)

66

Как подрядчику определить дату оформления ЭСЧФ: одна ситуация и много вариантов решения

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Заменяете комплектующие в компьютере – разграничьте затраты на ремонт и модернизацию

74

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

77

Как право на возврат НДС из бюджета повлекло мнимость сделок

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Где и как должны храниться книга кассира, отчеты и контрольные ленты, формируемые кассовым оборудованием?

81

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

84

Производственный календарь на 2017 год

84

О рабочем времени в 2017 году

85

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

89

Центр обслуживания плательщиков – новый формат налоговой инспекции

89

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за октябрь 2016 года

91

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

92

Об изменении потребительских цен в октябре 2016 года

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 5 по 11 ноября 2016 года

96