Top.Mail.Ru
61

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете полученного от покупателя задатка

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

5 (371). По внешнеторговому контракту белорусская организация (поставщик) получила задаток от нерезидента (покупатель) в иностранной валюте. Через некоторое время нерезидент отказался от исполнения договора, и задаток остался у белорусской организации. Возникли следующие вопросы.

5.1. Подлежит ли переоценке сумма задатка?

Не подлежит.

Организации пересчитывают выраженную в иностранной валюте стоимость дебиторской задолженности и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Нацбанка на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Из этого правила есть исключения. К ним в т.ч. относятся задатки (п. 3 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Справочно: курсовые разницы – разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных задатков) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком:

– на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте;

– на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69).

Таким образом, сумма задатка, полученного от нерезидента, переоценке не подлежит.

5.2. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

На счете 90 (субсчет 90-7).

Сумма задатка утрачивает обеспечительную функцию, так и не став платежом, который засчитывают в счет оплаты по договору, и признается санкцией, взыскиваемой с покупателя. Она включается в состав прочих доходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Санкции за нарушение условий договоров признают в бухучете доходами в том отчетном периоде, в котором суд вынес решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 26 Инструкции № 102).

Одновременно списывается сумма задатка, учтенная за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств полученные».

5.3. Как отразить задаток при налогообложении прибыли?

Его учитывают в составе внереализационных доходов.

Если договор не исполнен по вине покупателя, то сумма задатка, которая остается у поставщика, подлежит к получению в результате применения мер ответственности за нарушение договорных обязательств. Сторона, получившая задаток, учитывает эту сумму при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Суммы, полученные за нарушение условий договоров |*|, отражают на дату признания доходов в бухучете (п. 2 ст. 128 НК).

* Информация о налогообложении санкций за нарушение условий договоров

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 42 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Так считается ли декларация принятой при статусе «Принято инспектором с ошибками»?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Контрольные мероприятия банков по предотвращению легализации преступных доходов: что изменилось с 18 сентября?[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Государственное регулирование

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.10.2016 № 874 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь»

15

Комментарий

18

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

20

ЭСЧФ – первая «ласточка» всеобщего электронного взаимодействия

20

Труд и социальная защита

21

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.10.2016 № 64 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах сентября 2016 года в расчете на месяц»

21

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.10.2016 № 65 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

22

Комментарии

23

НДС: что нового в 2017 году[Срочно и важно]

23

Что изменится в применении налоговых вычетов по НДС в 2017 году[Срочно и важно]

28

ГОСКОМИМУЩЕСТВО И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

31

Совместное разъяснение Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 31.10.2016 № 7-5/6296/вн/2-2-12/2066 «О земельном налоге»

31

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

37

Как не допустить ошибок в исчислении земельного налога: совет аудитора

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Порядок применения льгот по подоходному налогу: разъясняем на примерах новации 2017 года[Срочно и важно]

42

Сравниваем законодательство 2016 и 2017 годов: 4 ситуации по НДС[Срочно и важно]

47

С 30 сентября 2016 года организации, филиалы которых применяют единый налог для производителей сельхозпродукции, вправе пользоваться льготами по Декрету № 6*

51

Нерезидент разработал эскиз печатной продукции. Надо ли платить налог на доходы?

55

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Отнесение на внереализационные расходы страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленных на вознаграждение членам наблюдательного совета

58

Договор безвозмездного пользования и вычеты по НДС

58

Уменьшение налоговых вычетов по НДС и ведение книги покупок

59

Возврат товара и ЭСЧФ

60

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете полученного от покупателя задатка

61

Бухгалтерский и налоговый учет задатка у подрядчика

62

Бухгалтерская отчетность в электронном виде

63

Годовая инвентаризация

64

Таможенное оформление товаров, если фактическая сумма уплаты таможенных платежей больше суммы, указанной в сертификате обеспечения уплаты таких платежей

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

66

Очередные разъяснения порядка назначения пособий по временной нетрудоспособности. (Окончание)

66

Как подрядчику определить дату оформления ЭСЧФ: одна ситуация и много вариантов решения

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Заменяете комплектующие в компьютере – разграничьте затраты на ремонт и модернизацию

74

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

77

Как право на возврат НДС из бюджета повлекло мнимость сделок

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Где и как должны храниться книга кассира, отчеты и контрольные ленты, формируемые кассовым оборудованием?

81

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

84

Производственный календарь на 2017 год

84

О рабочем времени в 2017 году

85

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

89

Центр обслуживания плательщиков – новый формат налоговой инспекции

89

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за октябрь 2016 года

91

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

92

Об изменении потребительских цен в октябре 2016 года

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 5 по 11 ноября 2016 года

96