Из письма в редакцию:
«Организация 12 октября 2018 г. приобрела пропускной турникет и программное обеспечение (далее – ПО) для контроля времени прихода работников на работу и ухода их домой. Его стоимость – 8 700 руб., в т.ч. НДС – 1 450 руб.; ПО – 750 руб., в т.ч. НДС – 125 руб. Затраты на установку турникета составили 240 руб., в т.ч. НДС – 40 руб. Турникет вместе с ПО введен в эксплуатацию 23 октября 2018 г.
В договоре на приобретение ПО срок использования не определен, поэтому по решению организации нормативный срок и полезный срок использования ПО установлен 10 лет. Амортизация на турникет и ПО будет начисляться линейным методом исходя из годовой нормы амортизации.
Как отразить в учете приобретение турникета с ПО?
Как рассчитать амортизацию по этим объектам?
Алла Михайловна, бухгалтер»
Учет турникета и амортизация
Турникет в бухучете учитывают:
1) в составе основных средств, поскольку выполняются условия его признания в таком качестве (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26; далее – Инструкция № 26);
2) на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости на основании акта о приеме-передаче основных средств по форме согласно приложению 1 к постановлению Минфина Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23 (далее – постановление № 23) (п. 9 Инструкции № 26).
Первоначальная стоимость состоит из стоимости турникета и затрат на его установку. Затраты, связанные с приобретением основных средств, доставкой, установкой, монтажом и приведением их в состояние, пригодное для использования, отражают записью:
Д-т 08 – К-т 60.
Далее сформированную первоначальную стоимость турникета отражают записью:
Д-т 01 – К-т 08 (часть четвертая п. 11 Инструкции № 26).
Первоначальная стоимость турникета равна 7 450 руб. (8 700 – 1 450 + 240 – 40).
Амортизация турникета
Независимо от использования (неиспользования) объектов основных средств в предпринимательской деятельности организация определяет нормативный срок их службы в соответствии с постановлением № 161* в зависимости от видов основных средств в соответствии с их классификацией (п. 17 Инструкции № 37/18/6**).
_________________
* Постановление Минэкономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее – Классификатор № 161).
** Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6).
Для расчета сумм амортизации |*| необходимо также определить срок полезного использования основного средства, учитывая:
– ожидаемый физический износ, зависящий от условий производства: режима эксплуатации (количества смен);
– моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств и др. (п. 19 Инструкции № 37/18/6).
В Классификаторе № 161 турникет относится к группе «Машины и оборудование», шифр 47074, нормативный срок службы 8 лет. Если никаких особенностей в эксплуатации турникета не будет и турникет приобретен новым, целесообразно срок полезного использования установить равным нормативному сроку – 8 лет.
Амортизацию начисляют:
– по объектам организаций (за исключением бюджетных), используемым в предпринимательской деятельности, – исходя из выбранного срока полезного использования линейным, нелинейным и производительным способами;
– по объектам, неиспользуемым в предпринимательской деятельности, и объектам бюджетных организаций – исходя из нормативного срока службы линейным способом (п. 37 Инструкции № 37/18/6).
Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации. При этом до окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешено пересматривать. В нашем случае по турникету выбран линейный метод начисления амортизации.
Справочно: при линейном методе годовую сумму амортизации определяют умножением амортизируемой стоимости на рассчитанную годовую норму амортизационных отчислений либо делением амортизируемой стоимости на установленный нормативный срок службы (срок полезного использования) в годах (п. 38 Инструкции № 37/18/6).
Поскольку турникет используется в предпринимательской деятельности и организация выбрала метод начисления исходя из годовой нормы амортизации, ее рассчитывают как величину, обратную выбранному сроку полезного использования в годах (часть вторая п. 27 Инструкции № 37/18/6). Она равна 12,5 % (1 / 8 лет × 100).
Годовую сумму амортизации определяют умножением амортизируемой стоимости на рассчитанную годовую норму амортизации (п. 39 Инструкции № 37/18/6). Она составит 931,25 руб. (7 450 руб. × 12,5 %). Ежемесячная сумма амортизации – 77,60 руб. (931,25 руб. / 12 мес.).
Норму амортизации рассчитывают в процентах с 2 знаками после запятой, а при компьютерной обработке информации – не менее чем с 6 знаками после запятой (часть вторая п. 31 Инструкции № 37/18/6).
Амортизацию линейным способом начисляют по вновь введенным в эксплуатацию основным средствам |**| с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию. В нашем случае – с ноября (п. 34 Инструкции № 37/18/6).
** Информация о нормативных сроках службы основных средств
Учет ПО
Приобретенное ПО учитывают:
1) как нематериальный актив (далее – НА), если выполняются условия признания, установленные в п. 5 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25);
2) на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости на основании акта о приеме-передаче НА по форме согласно приложению 2 к постановлению № 23 (п. 12 Инструкции № 25).
Справочно: первоначальную стоимость определяют в сумме фактических затрат на их приобретение, включая:
– стоимость приобретения НА;
– таможенные сборы и пошлины;
– проценты по кредитам и займам;
– затраты, непосредственно связанные с приобретением НА и приведением их в состояние, пригодное для использования.
Амортизация ПО
Первоначальная стоимость ПО в учете организации равна 625 руб.
Нормативный срок службы объектов НА и принимаемый равный ему срок полезного использования определяют исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя (п. 20 Инструкции № 37/18/6).
Годовая норма амортизации составит 10 % (1 / 10 лет × 100) (часть вторая п. 27, пп. 31, 39 Инструкции № 37/18/6).
Годовая сумма амортизации – 62,5 руб. (625 руб. × 10 %).
Ежемесячная сумма амортизации – 5,21 руб. (62,5 руб. / 12 мес.).
Таким образом, организация ежемесячно, начиная с ноября, будет начислять амортизацию на ПО в размере 5,21 руб. (п. 34 Инструкции № 37/18/6).
В учете организации делают следующие записи (см. таблицу):
–––––––––––––––––––
* Плательщик при желании может суммы НДС, предъявленные при приобретении активов, включая основные средства и НА, отнести на увеличение их стоимости (п. 4 ст. 106 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
** Амортизацию |*| по основным средствам и НА, используемым в предпринимательской деятельности, учитывают при налогообложении прибыли (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК).
Искренне Ваша, Ольга Павловна
