84

Почему расходы по вакцинации работников не учитываются при исчислении налога на прибыль?

Михаил Щербаков, экономист

Многие из нас наверняка еще помнят осень прошлого года, когда из-за проблемы угрозы инфекционных заболеваний резко возросла потребность в проведении лечебно-профилактических мероприятий, в т.ч. вакцинации против гриппа. Некоторыми организациями были даже утверждены программы по оздоровлению работников, где указывалось, что для сокращения количества больничных листов и повышения эффективности труда организация проводит вакцинацию сотрудников.
В связи с наступлением холодного сезона вновь актуален вопрос о предотвращении инфекционных заболеваний, в т.ч. на производстве. Сегодняшний материал посвящен проблеме возможности отнесения на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходов по вакцинации работников, осуществляемых организациями.
Отметим, что по этой проблеме существует несогласованность позиций государственных органов (см. "ГБ", 2010, № 42, рубрика "Вопрос недели"). Поэтому попробуем проанализировать и сравнить нормы национального законодательства и законодательства России в этой части (см. табл.).

Сравнительная таблица законодательства Республики Беларуси и Российской Федерации
 
 
Теперь обратимся к практике применения норм законодательства в Российской Федерации.

В письме от 01.06.2007 № 03-03-06/1/357 Минфин России сообщил следующее:

"На ИП и юридических лиц возложены обязанности, в частности: выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц; разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия; обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению (ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения").

Таким образом, если организация исполняет возложенные на нее законом обязанности, то, по мнению Минфина России, расходы на обязательную вакцинацию для целей налогообложения прибыли следует учитывать как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией".

Позиция Минфина России подтверждается и судебной практикой. В частности, судом подтверждено, что проведенные организацией лечебно-профилактические мероприятия по вакцинации против гриппа являлись предусмотренными законом мерами по обеспечению безопасных условий труда, исполнением предписаний органов, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор, выполнением требований Трудового кодекса РФ и коллективного договора в области охраны труда, а также факторами, снизившими уровень заболеваемости работников организации. Расходы по проведению вакцинации являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

В итоге суд подтвердил правомерность включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов по проведению вакцинации против гриппа сотрудников организации согласно договору с поликлиникой (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2007, 12.03.2007, дело № 09АП-2100/2007-АК).

В заключение отметим, что в законодательстве России вопрос о правомерности отнесения расходов по вакцинации работников организаций на затраты, учитываемые при налогообложении, уже решен. Остается надеяться, что при определенной схожести требований законодательства 2 государств по вопросам защиты здоровья работников и граждан, а также налогообложения этот вопрос будет успешно решен и у нас.

От редакции:

С вопросами налогообложения расходов на вакцинацию вы можете ознакомиться в рубрике "Вопрос – ответ" этого номера журнала.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 45 декабрь 2010
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Налоги должны отражаться в бухгалтерском учете помесячно или по срокам их исчисления (уплаты) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 98

10

Комментарий (Отдельные правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте претерпели изменения)

13

Государственное регулирование

15

Об обязательном страховании с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы в 2011 году

15

Комментарий (Обязательства по страхованию в 2011 году будут выполнять­ся по страховым тарифам, утвержден­ным Указом Президента РБ от 04.11.2010 № 567)

16

О внесении изменений и дополнений в ука­зы Президента Республики Беларусь от 24 мар­та 2005 г. № 148 и от 23 октября 2009 г. № 518

17

Комментарий к Указу № 569 от 5 ноября 2010 г.

20

Комментарий (Отдельные из­ме­нения арендных отношений)

21

Труд и социальная защита

24

О размерах государственных пособий семь­ям, воспитывающим детей

24

Комментарий (С 1 ноября ус­та­новлены новые размеры пособий семь­ям, воспитывающим детей)

25

Строительство

28

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 11 апреля 2005 г. № 13

28

Комментарии

30

При зарубежных командировках день отъезда и день прибытия в Республику Беларусь следует оплачивать в иностранной валюте

30

Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получающим авторские вознаграждения: есть отличия между 2010 и 2011 годом

33

Порядок осуществления платежей при предоставлении рассрочки опла­ты отчуждаемого имущества

36

В порядке предоставления, использования финансовой помощи и условиях возмещения юридическим лицам части процентов за пользование банковскими кредитами произойдут изменения

37

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

42

Расходы на канцелярские товары, передачу сувениров и подарков при приеме иностранных организаций в составе представительских расходов учитывались до 1 ноября 2010 года согласно Указу № 398

42

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

44

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

44

ВОПРОС – ОТВЕТ

45

Прямая линия

56

Изменены правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами

56

Учет расходов в 2010 году в условиях изменения законодательства, связанных со сближением национального законодательства с МСФО

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

63

Это надо знать бухгалтеру, если организация выступила поручителем или залогодателем за сотрудника

63

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

66

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

69

При передаче в пределах од­ного собственника полностью самортизированных основных средств необходимо произвести их оценку

69

У ВАС ПРОВЕРКА

73

Возврат (зачет) НДС: послед­ствия налоговой проверки

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

75

Вычет НДС по договорам финансового лизинга в 2007–2011 годах

75

Порядок налогообложения выручки при переходе с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС и наоборот с 2011 года

79

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

84

Почему расходы по вакцинации работников не учитываются при исчислении налога на прибыль?

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

86

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2010 года

86

Производственный календарь на 2011 год

91

О рабочем времени в I квартале 2011 года

91

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

93

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

94

РЕКЛАМА

94

Организации культуры – на пороге к новой жизни

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 20 по 26 но­ября 2010 года

96