Упрощенка: учет ведем в книге учета доходов и расходов.

Наталья Курская, аудитор

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) позволяет ряду организаций при желании не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке, а отражать доходы и расходы в соответствующей книге |*|. Из статьи вы узнаете, хватает ли информации, собранной в книге учета доходов и расходов, для заполнения налоговой декларации при УСН и какие дополнительные регистры учета целесообразно вести. Автор разъясняет эти детали на примере.

* Информация о применении организациями УСН доступна всем на портале GB.BY

Упрощенный бухгалтерский учет (без применения метода двойной записи) могут вести организации, применяющие УСН, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – книга учета при УСН^*).
__________________________
^* Форма книги определена постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее – постановление № 55/60/59/38).

На сегодняшний день УСН может быть использована при выполнении определенных условий, которые приведены в табл. 1 |**| (ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

** Информация о том, как проверить, имеет ли право организация применять УСН, доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Если превышение установленных критериев валовой выручки и численности произошло в последнем отчетном периоде текущего года, то обязанность по ведению бухгалтерского учета распространяется на следующий календарный год (часть шестая п. 1 ст. 291 НК).

Справочно: отчетным периодом по налогу при УСН признают:

– календарный месяц – для организаций, применяющих УСН с ежемесячной уплатой НДС;

– календарный квартал – для организаций, применяющих УСН без НДС либо УСН с ежеквартальной уплатой НДС (п. 2 ст. 290 НК).

Порядок заполнения книги учета при УСН и декларации по налогу при УСН рассмотрим на условной ситуации.

Ситуация. Организация, оказывающая платные стоматологические услуги, применяет УСН

Частное предприятие "Стоматолог" свою финансово-хозяйственную деятельность по оказанию стоматологических платных услуг населению начало с 5 августа 2015 г. Организация применяет УСН без ведения бухгалтерского учета и без уплаты НДС. Численность работников в организации – 4 человека. Отчетным периодом является квартал.

Приведем информацию о работе организации с августа по сентябрь (за III квартал) 2015 г. (см. табл. 2).

Ведомость расчета с поставщиками (см. табл. 3) может использоваться как вспомогательная при составлении части III разд. I "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода" книги учета при УСН.

Кроме того, необходимо учитывать, что подп. 1.5 п. 1 ст. 22 НК обязывает плательщика также вести учет и дебиторской задолженности. Поэтому плательщики, применяющие УСН |*| и ведущие учет в книге учета при УСН, могут использовать такую ведомость для учета дебиторов. Также допустимо вводить дополнительные графы в книге учета при УСН.

* Информация об особенностях применения на практике упрощенной системы налогообложения доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Перейдем к заполнению книги учета при УСН (исходя из данных табл. 3).

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (с изменениями и дополнениями; далее – постановление № 42). Порядок заполнения данной декларации изложен в гл. 7 постановления № 42.

На основании заполненной книги учета при УСН заполним декларацию по налогу при УСН. Приведем извлечение из формы налоговой декларации: