УСН и определение налоговой базы при наличии субподрядчика. 

Елена Водянова, экономист

2 (426). Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), в III квартале 2015 г. заключила договор подряда с физическим лицом на изготовление ему гипсовых скульптур и ваз для цветов. Для выполнения этого заказа она заключила договор субподряда с индивидуальным предпринимателем – плательщиком налога при УСН на изготовление отдельных деталей. Заказ выполнен в этом же квартале.

В данной ситуации возникли следующие вопросы.

2.1. Уменьшается ли у организации налоговая база за III квартал 2015 г. на стоимость субподрядных работ?

Нет, поскольку эти работы не относятся к строительным.

В данном случае организация, применяющая УСН, должна включить в налоговую базу налога при УСН всю сумму полученной ею выручки, включая работы, оплачиваемые субподрядной организации.

Данный вывод основан на нормах:

ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

постановления Госстандарта Республики Беларусь от 28.12.2006 № 65 (далее – постановление № 65).

Налоговую базу налога при УСН определяют как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п. 2 ст. 288 НК) |*|.

* Особенности исчисления налоговой базы при УСН доступны для подписчиков электронного "ГБ"

С учетом деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в п. 2 ст. 288 НК приведены особенности определения налоговой базы и валовой выручки.

В частности, у подрядчика при выполнении проектных и строительных работ с участием субподрядчиков в валовую выручку включается сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение этих работ только собственными силами.

Как видим, это условие предусмотрено только в отношении проектных или строительных работ, выполненных с участием субподрядчиков.

Однако изготовление гипсовых изделий не относится к строительству. Это следует из Общегосударственного классификатора Республики Беларусь "Виды экономической деятельности" ОКРБ 005-2006, утвержденного постановлением № 65.

Классификация видов деятельности представлена в табл. 2 постановления № 65. Из нее видно, что изготовление гипсовых изделий включается в разд. 26 "Производство прочих неметаллических минеральных продуктов" секции D "Обрабатывающая промышленность", а строительство – в разд. 45 "Строительство" секции F. Таким образом, это разные виды деятельности.

Учитывая вышеизложенное, организация не вправе применить положения, определенные п. 2 ст. 288 НК.

Справочно: разд. 45 "Строительство" таблицы включает новое строительство, реконструкцию, капитальный, средний и текущий ремонт зданий и сооружений, реставрационно-восстановительные работы.

В разд. 26 "Производство прочих неметаллических минеральных продуктов" входит подкласс 26660 "Производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента", который включает производство скульптур, мебели, барельефов и горельефов, архитектурных и садовых украшений, ваз, цветочных горшков и т.п. из бетона, гипса, цемента или искусственного камня и т.д.

2.2. Что следует указать в разд. I книги учета доходов и расходов: всю выручку или выручку, полученную от выполнения работ собственными силами?

Всю выручку.

Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения определены постановлением МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38.

В разд. I части I книги организации следует указать всю сумму выручки, подлежащую обложению налогом при УСН, в т.ч. с учетом услуги, оказанной индивидуальным предпринимателем.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 44 ноябрь 2015
Содержание

Колонка главного редактора

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Можно ли в накладной указать стоимостные характеристики в иностранной валюте, если договором предусмотрено, что цена определяется в белорусских рублях эквивалентно стоимости в иностранной валюте?

7

НОВОСТИ

8

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

10

Практические вопросы применения правил приема наличных денежных средств и банковских платежных карточек в 2015 году при расчете за реализованные товары и услуги. [Срочно и важно]

10

Что проверяет финансовая милиция? [Срочно и важно]

15

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

20

Государственное регулирование

20

Постановление Минприроды Республики Беларусь от 22.09.2015 № 36 "О внесении изменений в постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 29 февраля 2008 г. № 17"

20

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.11.2015 № 921 "О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь"

25

Комментарии

29

С 12 ноября установлено новое деление договоров срочного и условного банковского вклада (Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7). 

29

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

32

ВОПРОС-ОТВЕТ

33

Предоставление свободных от работы дней семьям, имеющим детей. 

33

УСН и определение налоговой базы при наличии субподрядчика. 

35

Оформление актов о приеме-передаче группы основных средств. 

37

Сроки установки платежных терминалов в городе областного подчинения. 

37

Бесспорное взыскание санкций. 

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

42

Бухучет-2015: ведем по-новому

42

Упрощенка: учет ведем в книге учета доходов и расходов.

42

Курсовые разницы в августе 2015 года: как нужно отражать. [Срочно и важно]

49

Командировки за границу: нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок. 

52

Можно ли установить одинаковый срок полезного использования нематериальных активов? 

55

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

57

Как правильно применить валютное законодательство организации-застройщику при выпуске жилищных облигаций в иностранной валюте. 

57

Зарубежная командировка: восемь вопросов, на которые нет прямых ответов в законодательстве. 

61

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

66

Применяя упрощенку с уплатой НДС, нужно знать нюансы в определении момента фактической реализации и осуществлении налоговых вычетов

66

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

69

Как заказчику строительства правильно произвести вычеты по НДС, если строительно-монтажные работы еще не начаты, а затраты уже есть. 

69

события. подробности

73

С 2016 года планируется ввести электронный счет-фактуру

73

Документальная ретроспектива

74

Решения Советов депутатов Гродненской области о применении ставок налога на недвижимость и земельного налога

74

РЕКЛАМА

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период c 14 по 20 ноября 2015 года

96