Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

С 12 ноября установлено новое деление договоров срочного и условного банковского вклада (Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7). 

Сергей Овсейко, канд. юрид. наук, канд. экон. наук

Какие изменения произошли в градации договоров банковского вклада? Какие изменения произойдут в порядке налогообложения доходов, полученных по таким договорам физическими лицами? Ответы на эти вопросы содержит предлагаемый материал.

Статьи по теме

eщё 700 материалов по теме

Договоры делятся на…

Декрет Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7 (далее – Декрет № 7) устанавливает с 12 ноября 2015 г. новое деление договоров срочного и условного банковского вклада (депозита):

1) на безотзывные – договоры, не предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события);

2) отзывные – договоры, предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) по требованию вкладчика.

Отметим, что Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК) делит все депозиты на 3 вида:

– срочные;

– до востребования;

– условные*.
__________________________
* Условный депозит – договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре банковского вклада обстоятельства (события).

Юридические лица – вкладчики |*| не могли требовать досрочного возврата вклада. Для физических лиц (за исключением ИП) ст. 186 БК содержит дополнительную льготу (своего рода маркетинговый ход): они были вправе потребовать возврата вклада (депозита) по договору срочного или условного банковского вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) либо до наступления (ненаступления) определенного в договоре обстоятельства (события). Вкладополучатель обязан был возвратить вклад (депозит) в течение 5 дней со дня предъявления требования о его возврате. Причем условие договора срочного или условного банковского вклада (депозита) об отказе вкладчика – физического лица от права требования досрочного возврата вклада (депозита) являлось ничтожным.

* Информация об изменениях в очередности платежей со счетов юридических лиц доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Ранее заключенные договоры приводить в соответствие с новыми правилами не нужно

Вид вклада (отзывный или безотзывный) должен определять договор. Естественно, что размер процентной ставки и другие условия для видов вклада могут быть разными. В исключительных случаях банк имеет право пойти навстречу вкладчику и вернуть преждевременно срочный или условный депозит (в т.ч. с пересчетом процентной ставки). В числе прочего введение безотзывных срочных депозитов может предотвратить возможные "набеги вкладчиков" в случае банковских кризисов, а также стабилизировать ресурсную базу банков.

Как известно, банки имеют право на одностороннее изменение процентной ставки (часть третья ст. 187 БК). Это возможно, если:

– снизилась ставка рефинансирования Нацбанка;

– клиент уведомлен о снижении процентной ставки.

В случае заключения безотзывного срочного договора вкладчики теперь могут оказаться в весьма уязвимом положении.

Как уже указывалось, Декрет № 7 вступил в силу с 12 ноября 2015 г., однако не распространяется на договоры, заключенные до вступления его в силу, кроме случаев их продления. Приводить ранее заключенные договоры в соответствие с Декретом № 7 (как того требует п. 2 ст. 392 Гражданского кодекса Республики Беларусь) не нужно.

Справочно: с начала 2000-х гг. в Беларуси начала проводиться государственная политика по привлечению сбережений граждан в банковские вклады с предоставлением соответствующих льгот. В настоящее время результаты такой политики налицо: с 2006 г. по 2015 г. валютные депозиты населения (в рублевой оценке, без поправки на девальвацию) увеличились в 67 раз (без учета средств на текущих, в частности, картсчетах), а юридических – в 102 раза. Рублевые депозиты организаций и граждан за рассматриваемый период выросли в 15 раз. Сегодня на каждого белоруса приходится более 700 долл. валютных депозитов + около 5 млн. руб. на рублевых счетах.

Наряду с позитивными рост депозитов вызывает и негативные последствия: рост процентной ставки по кредитам, снижение внутреннего потребления и рост товарных запасов. Отдельной проблемой для стабильности национальной валюты стала "игра" на курсе между рублевыми и валютными депозитами.

В налогообложении произойдут изменения

В настоящее время доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, освобождены от подоходного налога |*| (подп. 1.25 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

* Информация о том, когда можно применить льготу по подоходному налогу при выплате материальной помощи, доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Будет исчисляться подоходный налог

По всем договорам, заключенным до вступления в силу Декрета № 7 (подп. 1.4 п. 1 которого вступает в силу 1 апреля 2016 г.), освобождение от подоходного налога |**| сохраняется. Исключение составляют случаи пролонгации ранее заключенных договоров (п. 3 Декрета № 7). После указанной даты освобождение не действует в отношении доходов в виде процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете:

** Информация об особенностях порядка исчисления подоходного налога налоговыми агентами доступна для подписчиков электронного "ГБ"

1) в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7.

При этом необходимо соблюдение следующих условий:

а) фактическое размещение денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете:

– в белорусских рублях – на срок менее 1 года;

– в иностранной валюте – на срок менее 2 лет;

б) если такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;

2) в иных случаях, при которых освобождение таких доходов от подоходного налога не предусматривается законодательными актами.

Фактической выплатой процентов для целей налогообложения считается:

– выдача наличными денежными средствами вкладчику;

– зачисление процентов на счет вкладчика (владельца счета);

– перечисление в оплату расчетных документов, представленных вкладчиком (владельцем счета);

– использование в соответствии с указаниями вкладчика (владельца счета). При этом льготы и вычеты из налоговой базы, установленные подп. 1.19 п. 1 ст. 163 и ст. 164 "Стандартные налоговые вычеты" НК, в данном случае не применяются.

Справочно: в подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК предусмотрено освобождение от подоходного налога доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемых:

а) от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

б) иных организаций и ИП, – в размере, не превышающем 870 000 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Очевидно, что принятие Декрета № 7 потребует внесения изменений в НК. В частности, маловероятно, что депозиты будут облагаться декларационным методом. Скорее всего, на банки будет возложена обязанность удерживать налог в качестве налогового агента по методу у источника.

Статьи на тему

О рабочем времени в III квартале 2018 года

№24, июнь 2018

Что нужно знать об исполнительных документах

№24, июнь 2018

Постановление Минфина Республики Беларусь от 13.04.2018 № 22 «О внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 ноября 2017 г. № 43»

№24, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.