Договоры делятся на…
Декрет Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7 (далее – Декрет № 7) устанавливает с 12 ноября 2015 г. новое деление договоров срочного и условного банковского вклада (депозита):
1) на безотзывные – договоры, не предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события);
2) отзывные – договоры, предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) по требованию вкладчика.
Отметим, что Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК) делит все депозиты на 3 вида:
– срочные;
– до востребования;
– условные*.
__________________________
* Условный депозит – договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре банковского вклада обстоятельства (события).
Юридические лица – вкладчики |*| не могли требовать досрочного возврата вклада. Для физических лиц (за исключением ИП) ст. 186 БК содержит дополнительную льготу (своего рода маркетинговый ход): они были вправе потребовать возврата вклада (депозита) по договору срочного или условного банковского вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) либо до наступления (ненаступления) определенного в договоре обстоятельства (события). Вкладополучатель обязан был возвратить вклад (депозит) в течение 5 дней со дня предъявления требования о его возврате. Причем условие договора срочного или условного банковского вклада (депозита) об отказе вкладчика – физического лица от права требования досрочного возврата вклада (депозита) являлось ничтожным.
* Информация об изменениях в очередности платежей со счетов юридических лиц доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Ранее заключенные договоры приводить в соответствие с новыми правилами не нужно
Вид вклада (отзывный или безотзывный) должен определять договор. Естественно, что размер процентной ставки и другие условия для видов вклада могут быть разными. В исключительных случаях банк имеет право пойти навстречу вкладчику и вернуть преждевременно срочный или условный депозит (в т.ч. с пересчетом процентной ставки). В числе прочего введение безотзывных срочных депозитов может предотвратить возможные "набеги вкладчиков" в случае банковских кризисов, а также стабилизировать ресурсную базу банков.
Как известно, банки имеют право на одностороннее изменение процентной ставки (часть третья ст. 187 БК). Это возможно, если:
– снизилась ставка рефинансирования Нацбанка;
– клиент уведомлен о снижении процентной ставки.
В случае заключения безотзывного срочного договора вкладчики теперь могут оказаться в весьма уязвимом положении.
Как уже указывалось, Декрет № 7 вступил в силу с 12 ноября 2015 г., однако не распространяется на договоры, заключенные до вступления его в силу, кроме случаев их продления. Приводить ранее заключенные договоры в соответствие с Декретом № 7 (как того требует п. 2 ст. 392 Гражданского кодекса Республики Беларусь) не нужно.
Справочно: с начала 2000-х гг. в Беларуси начала проводиться государственная политика по привлечению сбережений граждан в банковские вклады с предоставлением соответствующих льгот. В настоящее время результаты такой политики налицо: с 2006 г. по 2015 г. валютные депозиты населения (в рублевой оценке, без поправки на девальвацию) увеличились в 67 раз (без учета средств на текущих, в частности, картсчетах), а юридических – в 102 раза. Рублевые депозиты организаций и граждан за рассматриваемый период выросли в 15 раз. Сегодня на каждого белоруса приходится более 700 долл. валютных депозитов + около 5 млн. руб. на рублевых счетах.
Наряду с позитивными рост депозитов вызывает и негативные последствия: рост процентной ставки по кредитам, снижение внутреннего потребления и рост товарных запасов. Отдельной проблемой для стабильности национальной валюты стала "игра" на курсе между рублевыми и валютными депозитами.
В налогообложении произойдут изменения
В настоящее время доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, освобождены от подоходного налога |*| (подп. 1.25 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Информация о том, когда можно применить льготу по подоходному налогу при выплате материальной помощи, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Будет исчисляться подоходный налог
По всем договорам, заключенным до вступления в силу Декрета № 7 (подп. 1.4 п. 1 которого вступает в силу 1 апреля 2016 г.), освобождение от подоходного налога |**| сохраняется. Исключение составляют случаи пролонгации ранее заключенных договоров (п. 3 Декрета № 7). После указанной даты освобождение не действует в отношении доходов в виде процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете:
** Информация об особенностях порядка исчисления подоходного налога налоговыми агентами доступна для подписчиков электронного "ГБ"
1) в соответствии с договором, заключенным после вступления в силу Декрета № 7.
При этом необходимо соблюдение следующих условий:
а) фактическое размещение денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете:
– в белорусских рублях – на срок менее 1 года;
– в иностранной валюте – на срок менее 2 лет;
б) если такие доходы начислены по процентной ставке, превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;
2) в иных случаях, при которых освобождение таких доходов от подоходного налога не предусматривается законодательными актами.
Фактической выплатой процентов для целей налогообложения считается:
– выдача наличными денежными средствами вкладчику;
– зачисление процентов на счет вкладчика (владельца счета);
– перечисление в оплату расчетных документов, представленных вкладчиком (владельцем счета);
– использование в соответствии с указаниями вкладчика (владельца счета). При этом льготы и вычеты из налоговой базы, установленные подп. 1.19 п. 1 ст. 163 и ст. 164 "Стандартные налоговые вычеты" НК, в данном случае не применяются.
Справочно: в подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК предусмотрено освобождение от подоходного налога доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемых:
а) от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, – в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
б) иных организаций и ИП, – в размере, не превышающем 870 000 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Очевидно, что принятие Декрета № 7 потребует внесения изменений в НК. В частности, маловероятно, что депозиты будут облагаться декларационным методом. Скорее всего, на банки будет возложена обязанность удерживать налог в качестве налогового агента по методу у источника.
