Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

ВОПРОС – ОТВЕТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1 (330). Организации решением горисполкома от 20.02.2012 был выделен земельный участок.

В какой срок она должна была представить налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 г.?
 
В этот же день, т.е. не позднее 20 февраля 2012 г.

Основной срок представления плательщиками-организациями в налоговые инспекции налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу – ежегодно не позднее 20 февраля текущего года (п. 14 ст. 202 Налогового кодекса РБ, далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – НК).

По вновь отведенным земельным участкам (за исключением земельных участков, в отношении которых решение, являющееся основанием для возникновения права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом в декабре текущего года) после 20 февраля текущего года налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу должны быть представлены в налоговые инспекции не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения права на земельный участок.

Можно отметить, что по земельным участкам, выделенным после 20 февраля текущего года, НК организациям предоставлено достаточно времени для представления налоговой декларации по земельному налогу (от 20 до 50 дней в зависимости от даты принятия решения исполкомом).

Но организации, которым земельные участки выделены в текущем году до 21 февраля, должны успеть представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу в достаточно сжатые сроки.

В ситуации, изложенной в вопросе, решение исполкома о выделении земельного участка принято до 21 февраля 2012 г. Поэтому налоговую декларацию по земельному налогу организация должна была представить в налоговую инспекцию в общеустановленный срок, т.е. не позднее 20 февраля 2012 г.

Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке:

не более 3 рабочих дней – влечет наложение штрафа на юридическое лицо от 1 до 10 базовых величин (БВ);

более 3 рабочих дней, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, – влечет наложение штрафа в размере 2 БВ с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ, а на юридическое лицо – в размере 10 % от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 10 БВ (ст. 13.4 Кодекса РБ об административных правонарушениях).
 
Справочно: как следует из налоговой практики, сделать это достаточно сложно.

Как правило, изложенная ситуация развивается так: организация обращается в исполком с просьбой выделить земельный участок. Ее заявление направляют в землеустроительную службу исполкома для рассмотрения вопроса и подготовки проекта решения исполкома. После принятия исполкомом решения оно направляется землеустроительной службой по почте в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Организации решение не высылается, поскольку такая обязанность у землеустроительной службы отсутствует.

При принятии решения, являющегося основанием для возникновения права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в 10-дневный срок со дня принятия такого решения информирует налоговые инспекции по месту постановки юридического лица на учет и по месту нахождения земельного участка о принятом решении, а также о площади, функциональном использовании, целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной приказом МНС РБ от 29.03.2012 № 50 по согласованию с Госкомимуществом (заисключением случаев, когда такие сведения содержатся в указанных решениях, копии которых направляются в налоговые инспекции) (п. 4 ст. 202 НК). Значит, организация должна сама проявить инициативу и своевременно получить решение и свои документы.

Если организация этого не сделает, то последствия таковы: налоговая инспекция, получив решение исполкома о выделении земельного участка раньше, чем организация, увидит, что последняя не представила своевременно налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за 2012 г. В результате налоговая инспекция обязана потребовать представления декларации, а также составить акт камеральной проверки и привлечь организацию к административной ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации.

2 (331). Организации решением горисполкома был выделен земельный участок 28 февраля 2012 г.

В какой срок организация должна была заплатить земельный налог за март 2012 г.?
 
Не позднее 22 мая 2012 г.

Земельный налог следует исчислять начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок (п. 6 ст. 202 НК). В данном случае в 2012 г. организация должна уплатить земельный налог за период с марта по декабрь.

Налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 г. организация должна была представить в налоговую инспекцию не позднее 20 марта 2012 г.

В НК не разъяснено, как должны уплачивать земельный налог организации, которым земельные участки выделены в январе – октябре текущего года. В нем указаны сроки уплаты земельного налога по земельным участкам, которые были выделены до 1 января календарного года, а также в ноябре текущего года (п. 15 ст. 202 НК).

Так, уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ) в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, – не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере 1/4 годовой суммы земельного налога (подп. 15.1 п. 15 ст. 202 НК).

По мнению автора, в данном случае нельзя земельный налог, исчисленный за март – декабрь 2012 г., уплачивать в бюджет равными частями по оставшимся срокам уплаты – не позднее 22 мая, 22 августа и 22 ноября 2012 г., как это предусмотрено в п. 15 ст. 202 НК.

Если сделать так, как написано в п. 15 ст. 202 НК, то сумма земельного налога за март 2012 г. распределится равными частями по 3 оставшимся срокам уплаты и налоговая инспекция может обвинить организацию в том, что земельный налог за март 2012 г. уплачен в бюджет несвоевременно, и насчитать пеню.

Поэтому рекомендуем земельный налог за март – июнь 2012 г. уплатить в бюджет не позднее 22 мая 2012 г., не позднее 22 августа 2012 г. уплатить в бюджет земельный налог за июль – сентябрь 2012 г. и не позднее 22 ноября 2012 г. – земельный налог за октябрь – декабрь 2012 г.

Иван Данилов, экономист

3 (332). Сотрудник организации состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В августе 2012 г. он приобрел квартиру, а в сентябре обратился в бухгалтерию организации с заявлением о предоставлении вычета из его дохода в размере стоимости приобретенной им квартиры. К заявлению приложены договор купли-продажи жилого помещения, а также договор на оказание риэлтерских услуг, связанных с покупкой этой квартиры.

Достаточно ли для предоставления льготы по подоходному налогу лишь этих договоров? Будут ли суммы, уплаченные за оказание риэлтерских услуг, связанных с покупкой квартиры, учитываться при предоставлении льготы по подоходному налогу?
 
Стоимость риэлтерских услуг может быть учтена при предоставлении вычета.

Физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами, при определении размера налоговой базы по подоходному налогу имеют право на применение имущественного налогового вычета в размере сумм фактически произведенных ими расходов:

– на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;

– погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на эти цели (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Вычет указанных сумм в течение года наниматели производят по месту основной работы (службы, учебы) на основании представленных физическими лицами соответствующих документов (п. 2 ст. 166 НК).

При приобретении квартиры такими документами будут являться:

– справка, подтверждающая, что плательщик состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

– документы, подтверждающие регистрацию права собственности на квартиру;

– договор купли-продажи квартиры.

Кроме того, имущественный налоговый вычет предоставляется в т.ч. и на расходы в размере оплаты риэлтерских услуг. Для подтверждения таких расходов физическому лицу дополнительно к вышеперечисленным документам необходимо представить квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет исполнителя, товарные и кассовые чеки и другие документы, подтверждающие фактическую оплату.

Как видим, для предоставления имущественного вычета договора купли-продажи жилого помещения и договора на оказание риэлтерских услуг, связанных с покупкой этого помещения (квартиры), недостаточно. Сотрудник организации должен представить в бухгалтерию организации и иные документы, указанные выше.

4 (333). Организация в соответствии с коллективным договором несет расходы по оплате учреждениям здравоохранения медицинских услуг, оказываемых своим сотрудникам.

Рассмотрим вопросы, которые возникли в данной ситуации.

4.1. Являются ли указанные расходы организации доходом сотрудников, подлежащим обложению подоходным налогом?
 
Являются.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относят оплату (полностью или частично) за него (в его интересах) организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. НК).

Таким образом, расходы организации по оплате учреждениям здравоохранения медицинских услуг, оказываемых своим сотрудникам, являются доходами этих сотрудников и подлежат обложению подоходным налогом.

4.2. Какие нормы НК позволяют организации не облагать подоходным налогом стоимость оказанных работникам медицинских услуг?

НК определен ряд доходов, не подлежащих налогообложению (непризнаваемых объектом налогообложения). К таким доходам относят доходы:

– в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в т.ч. в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий (подп. 2.8 п. 2 ст. 153 НК);

– в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и в случаях, устанавливаемых Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты (подп. 2.11 п. 2 ст. 153 НК);

– в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей (подп. 2.12 п. 2 ст. 153 НК);

– в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом (подп. 1.21 п. 1 ст. 163 НК).

В случае если организация по определенным условиям не может применить указанные льготы, то она вправе использовать универсальную льготу, предусмотренную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК. Так, освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК), страховых услуг, в т.ч. по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию, в размере, не превышающем 8 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода, а от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением профсоюзных организаций, – в размере, не превышающем 530 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, сотрудникам организации по месту основной работы может быть предоставлена льгота в размере 8 000 000 руб. каждому, но только при условии, что указанные расходы понесены организацией не в счет оплаты их труда.

Анна Павлова, экономист

УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

5 (334). В организации в 2011 г. тарифная ставка 1-го разряда составляла: до 1 июля 2011 г. – 300 000 руб., с 1 июля до 31 декабря 2011 г. – 350 000 руб. С 2012 г. организация перешла на гибкую систему оплаты труда и заработная плата врачей составляет процент от выручки, полученной за оказание медицинских услуг (процент от установленного тарифа на оплату услуги). В 2012 г. тариф составлял: с 1 января 2012 г. – 125 000 руб., с 1 апреля 2012 г. – 160 000 руб., с 1 июня 2012 г. – 172 000 руб.

Врач идет в отпуск с 18 июня 2012 г. Следовательно, в расчет берется период с 1 июня 2011 г. по 31 мая 2012 г.

Как корректируется расчет отпускных сумм в данном случае?
 
Надо применять следующие поправочные коэффициенты:
в июне 2011 г. – 1,167 (350 / 300);
в июле – декабре 2011 г. – 1,0 (350 / 350);
в январе – мае 2012 г. – 1,0.

В настоящее время с учетом норм Указа Президента РБ от 10.05.2011 № 181"О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда" (далее – Указ) условия оплаты труда работников могут быть установлены как с применением тарифных коэффициентов, предусмотренных ЕТС, и тарифной ставки 1-го разряда, действующей у нанимателя, так и с применениемсвоей тарифной сетки, разработанной и утвержденной в организации (далее – ТС), или иной гибкой системы оплаты труда, в основе которой работникам будут устанавливаться тарифные ставки (оклады), как предусмотрено Трудовым кодексом РБ (далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – ТК).

В то же время нормами Инструкции № 47* определено, что если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, в организации произошло повышение тарифной ставки (оклада) работника или тарифной ставки 1-го разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников, то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, следует производить с применением поправочных коэффициентов.
__________________________
* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда РБот 10.04.2000 № 47 (далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ – Инструкция № 47).

В зависимости от применяемой системы оплаты труда в организации нормами Инструкции № 47 предусмотрено 2 варианта расчета поправочных коэффициентов:

1-й вариант: в организации для формирования тарифных ставок (окладов) работников применяется тарифная ставка 1-го разряда и тарифные коэффициенты ЕТС или ТС, разработанной и утвержденной в организации. В данном случае исчисление поправочных коэффициентов производят исходя из роста тарифной ставки 1-го разряда;

2-й вариант: в организации введены иные условия оплаты труда работников без применения ЕТС или ТС. Исчисление поправочных коэффициентов в данном случае производят исходя из тарифной ставки (оклада) работника. При этом принимается тарифная ставка (оклад) работника без учета повышений, предусмотренных законодательством.

Указом предусмотрено, что тарифные ставки (оклады) работников коммерческих организаций должны повышаться нанимателями в зависимости от эффективности хозяйствования и в пределах имеющихся финансовых возможностей. Таким образом, основанием для корректировки среднего заработка является повышение тарифной ставки 1-го разряда либо тарифных ставок (окладов) работников (в случае применения иной гибкой системы оплаты труда) в целом по организации в меру эффективности ее работы.

Система оплаты труда в каждой конкретной организации устанавливается с учетом специфики ее деятельности. Так, в рассматриваемом случае в организации определено, что заработная плата врачей зависит от объема оказанных медицинских услуг и устанавливается в процентах от полученной выручки за их оказание. При этом изменение тарифов на оказание медицинских услуг не является основанием для корректировки получаемой работником заработной платы.

Вместе с тем с учетом п. 33-1 Инструкции № 47 в течение 12 месяцев после изменения в организации системы оплаты труда исчисление поправочных коэффициентов для определения размера среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, необходимо осуществлять пропорционально отработанному времени до и после ее изменения. Для корректировки заработной платы в тех месяцах, в которых оплата труда работников производилась исходя из коэффициентов ЕТС и тарифной ставки 1-го разряда, поправочные коэффициенты следует исчислять исходя из размера тарифной ставки 1-го разряда, определенной в организации в месяце, предшествующем месяцу, в котором в организации была изменена система оплаты труда.

В тех месяцах, в которых была установлена система оплаты труда врачей в процентах от выручки за оказание медицинских услуг, корректировку их заработной платы на рост тарифов производить не нужно. Поправочный коэффициент будет равен 1.

Таким образом, поправочные коэффициенты составят: в июне 2011 г. – 1,167 (350 / 300); в июле – декабре 2011 г. – 1,0 (350 / 350); в январе – мае 2012 г. – 1,0.

6 (335). На предприятии выплачивается компенсация за использование легкового автомобиля в служебных целях пропорционально отработанному времени (за отработанные дни). Заключен договор на использование личного авто в служебных целях.

Включается ли данная выплата в средний заработок при расчете отпускных?
 
Указанная выплата в расчет среднего заработка не включается.

При исчислении сохраняемого среднего заработка следует учитывать заработную плату, начисленную работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем (п. 3 Инструкции № 47). При исчислении среднего заработка учитывайте выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению к Инструкции № 47 (далее – Перечень). В соответствии с Перечнем в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, включают заработную плату за выполненную работу и отработанное время, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, а также выплаты за неотработанное время.
 
Д-т 20, 44 и др. – К-т 73
– начислена компенсация за использование легкового автомобиля;

Д-т 73 – К-т 68
– удержан подоходный налог с сумм компенсаций (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК)*.
__________________________
* Корреспонденция счетов составлена редакцией.

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах не производят с указанных компенсаций.

Перечнем определено, что к выплатам, неучитываемым при исчислении среднего заработка, относят все виды компенсаций, производимых работникам. Например: денежная помощь (компенсация), выплачиваемая работникам на питание, проезд и другое; единовременная материальная помощь (денежная компенсация), выплачиваемая работникам; денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск; материальная помощь (компенсация), оказываемая родителям при рождении ребенка, лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством или коллективным договором возраста; компенсации в связи с переездом на работу в другую местность (стоимость проезда, расходы по провозу имущества, включая единовременные пособия, суточные и другие расходы в связи с переездом); компенсации работникам за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие) и др. Это объясняется тем, что данные выплаты не являются заработной платой работника, а компенсируют ему определенные затраты, связанные с выполнением служебных обязанностей, либо носят характер социальных льгот.

Статьей 106 ТК предусмотрено, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Следовательно, сумма компенсации, полученная работником за использование автомобиля для выполнения своих служебных обязанностей, не является заработной платой, начисленной ему согласно установленной в организации системе оплаты труда.

Таким образом, суммы компенсации за использование легкового автомобиля в служебных целях не включайте в расчет среднего заработка.

Людмила Кондратюк, экономист

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ

7 (336). Руководителем организации на основании приказа и выдачи командировочного удостоверения работник был отправлен в однодневную командировку. При этом расходы (суточные в размере 22 000 руб.) возмещают путем перевода денежных средств на личную пластиковую карточку работника в течение месяца.

Надо ли оформлять авансовый отчет или достаточно предъявить командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии? Ведь ни наличных денег, ни на корпоративную пластиковую карточку авансом работнику никаких сумм не перечислялось.
 
Авансовый отчет оформлять надо.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст. 95 ТК).

Аванс следует выдать работнику, направленному в служебную командировку, не позднее чем за день до отъезда. В рассматриваемом случае наниматель обязан был выдать аванс работнику.

Аванс выдают в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных. Размеры возмещения расходов при служебных командировках по Республике Беларусь определены постановлением Минфина РБ от 21.10.2011 № 107 "Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках". Иные размеры могут быть установлены в коллективном договоре (соглашении), но они не могут быть ниже размеров, установленных для бюджетных организаций.

Суточные возмещают командированным работникам для покрытия дополнительных личных расходов за проживание вне места жительства (например, расходов на питание, транспортные расходы, на личные цели и др.). Так, при служебных командировках по Республике Беларусь размер суточных составляет: 44 000 руб. за каждый день служебной командировки; при однодневных служебных командировках и служебных командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, – 22 000 руб.

Работнику, направляемому в служебную командировку в пределах Республики Беларусь, наниматель выдает командировочное удостоверение (Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.04.2000 № 35 (далее – Инструкция)). Форма командировочного удостоверения содержится в приложении 1 к Инструкции. Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы удостоверяют подписью и печатью той организации, куда командирован работник.

Командированные работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки – не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги (п. 10 Инструкции).

В авансовом отчете указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду, а также сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:

– командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;

– проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;

– оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и иные расходы;

– отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Таким образом, в соответствии с законодательством работник в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки обязан был составить авансовый отчет о командировке по установленной законодательством форме, т.е. приложить командировочное удостоверение, заверенное печатями, и составить авансовый отчет, в котором должны быть указаны произведенные расходы (в данном случае – суточные в размере 22 000 руб.).

Людмила Кондратюк, экономист

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

8 (337). Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). В связи с временным отсутствием денежных средств на расчетном счете организации на день оплаты налога по УСН директор уплатил налог собственными наличными деньгами в размере, превышающем 300 базовых величин (БВ) в день.

Может ли банк отказать в выдаче наличных денежных средств на возмещение уплаченного директором из личных средств налога при УСН?

Банки вправе отказать (п. 80 Инструкции № 107*) юридическим лицам, их обособленным подразделениям, индивидуальным предпринимателям в осуществлении операций, если они нарушили:
__________________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее по тексту рубрики "Вопрос – ответ" – Инструкция № 107).

– п. 70 Инструкции № 107, определяющий порядок расчетов при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями (только с текущих (расчетных) банковских счетов);

– п. 71 Инструкции № 107, определяющий порядок расчетов для ликвидируемых юридических лиц, а также юридических лиц, в отношении которых открыто конкурсное производство (только с текущих (расчетных) банковских счетов).

Банки также вправе отказать в случае обращения юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей:

– для проведения расчетов путем внесения наличных денег в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей) в размере, превышающем 300 БВ по каждому платежу с учетом суммы вознаграждения (платы) банку за осуществление указанных операций;

– за получением наличных денег с текущих (расчетных) банковских счетов на расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 300 БВ в день.

В то же время расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет (включая уплату налогов), государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения размера как для плательщика, так и для получателя (п. 68 Инструкции № 107).

Таким образом, организация вправе получить в обслуживающем банке наличные деньги для возмещения физическому лицу (директору), уплатившему налог в интересах юридического лица, без ограничения размера.

9 (338). Организация получила заем от предприятия в безналичном порядке. Сумма займа превышает 300 БВ.

Можно ли погасить всю сумму займа путем внесения полученной выручки на текущий счет займодавца без зачисления на свой текущий счет?
 
Только в пределах 300 БВ в день.

Юридические лица могут расходовать наличные деньги из выручки для проведения любых текущих операций (в т.ч. погасить заем). При погашении займа из выручки необходимо:

1) руководствоваться суммой, указанной в договоре займа (п. 7 Инструкции № 107);

2) соблюдать условия, определенные п. 8 Инструкции № 107.

К последним относят отсутствие:

– наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

– приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам;

– картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

В фактический размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями (т.е. 300 БВ в день) включаются суммы, израсходованные юридическими лицами, их обособленными подразделениями (п. 74 Инструкции № 107):
– на оплату товаров (работ, услуг), а также по иным обязательственным правоотношениям (в т.ч. на погашение займа) путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
– на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций.

Таким образом, организация при соблюдении условий, определенных п. 8 Инструкции № 107, может погасить заем из выручки путем внесения наличных денег в кассу банка с последующим зачислением их на текущий (расчетный) банковский счет предприятия-получателя, но не в течение одного дня. Иными словами, при перечислении денежных сумм в этом случае организация не должна превышать предел в 300 БВ в день.

Инесса Прокопович, начальник управления методологии и регулирования денежного обращения Нацбанка РБ

10 (339). Организация осуществляет розничную торговлю промышленными товарами с применением кассового оборудования. Покупатели иногда возвращают ранее приобретенный в магазине товар, причем без чека.

Как правильно оформлять такие возвраты?

Порядок обмена и возврата товара регулирует ст. 28 Закона РБ от 09.01.2002 № 90-З "О защите прав потребителей" (далее – Закон).

Так, покупатель вправе вернуть продавцу в течение 14 дней (если более длительный срок не объявлен продавцом) приобретенный товар, если:

– товар не был в употреблении;

– сохранены его потребительские свойства;

– имеются доказательства приобретения его у данного продавца.

Факт приобретения товара подтверждается чеком кассового оборудования. При отсутствии чека к документам, подтверждающим факт приобретения товара, наравне с указанным чеком, относятся: квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, надлежащим образом оформленный технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения о продавце, наименовании, стоимости, дате приобретения товара, оформленный в порядке, утверждаемом Минторгом.

Также для подтверждения факта приобретения товара могут быть использованы свидетельские показания, элементы потребительской тары (упаковки), на которых имеются отметки, подтверждающие, что приобретение товара осуществлялось у данного продавца, а также документы и другие средства доказывания, указывающие на приобретение товара у этого продавца.

При отсутствии чека необходимо также наличие доказательств, что сдаваемый товар приобретался именно у данного продавца.

С учетом выполнения указанных условий продавец обязан вернуть покупателю деньги за товар.

При этом суммы наличных денежных средств, возвращенных покупателям (потребителям), должны быть отражены по окончании рабочего дня (смены) в гр. 10 "Возвращено сумм наличных денежных средств покупателям (потребителям), рублей" книги кассира.
 
Справочно: книга кассира должна находиться в месте установки кассового оборудования. Она ведется по форме, установленной приложением 2 к Положению о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденному постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16.

Наталья Рощина, экономист
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.