Налогообложение

Постановление МНС Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31 (далее – постановление № 31) внесло в постановление МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 изменения и дополнения, которые действуют с 1 января 2017 г.

Отметим, что новшества не применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам, подлежащих представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2016 г. (п. 2 постановления № 31).

Рассмотрим, что изменилось в форме декларации по налогу при УСН |*|.

* Информация о том, какие особенности нужно учитывать при работе с УСН

В части третьей п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) изложен порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей применения УСН |*| по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте либо исходя из валютного эквивалента.

Рассмотрим, в чем разница в определении выручки организациями, ведущими:

– бухгалтерский учет в общем порядке;

– учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в соответствии с п. 1 ст. 291 НК (далее – книга учета доходов и расходов).

* Информация о том, какие особенности нужно учитывать при работе с УСН

Заключая сделки с организациями из стран, которые входят в ЕАЭС, при исчислении НДС важно знать не только нормы Налогового кодекса (далее – НК), но и положения международных соглашений. В них содержатся нормы, определяющие место реализации работ, услуг |*|.

Сегодня рассмотрим арендные отношения между налогоплательщиками Беларуси и России и порядок исчисления НДС.

* Информация об определении места реализации при исчислении НДС 

Вправе ли физическое лицо – учредитель УП изымать у предприятия имущество, которое ранее он передал унитарному предприятию в хозяйственное ведение? Надо ли при замене одного имущества на другое уплачивать подоходный налог |*|, особенно если первое превышает по стоимости второе?

Давайте разберемся.

* Новации, произошедшие в 2017 г. в порядке применения льгот по подоходному налогу

В налоговую базу при УСН при сдаче имущества в аренду включаются сумма арендной платы и сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату.

Эти возмещаемые расходы учитывают в составе выручки от реализации на дату поступления их возмещения либо на дату иного прекращения обязательств по их возмещению (абз. 3 части шестой п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Данная норма НК ранее вызвала немало нареканий в адрес законодателей: ведь под обложение должны по экономической сути попадать суммы оплаты, когда арендодатель оказывает услуги собственного производства арендаторам, но никак не возмещаемые расходы – тепло-, электроэнергия и пр. (см. «ГБ», 2015, № 41).

В развитие указанной нормы МНС Республики Беларусь издало разъяснение от 15.12.2016 № 2-3-15/2413 «О налогообложении возмещаемых расходов»^*.
__________________________
^* Гл. бухгалтер. – 2017. – № 1. – С. 46.

Его суть в следующем: «Если арендатором напрямую (без участия арендодателя) заключается договор с обслуживающей организацией, и вопросы, связанные с несением расходов, не упоминаются в договоре аренды (ином договоре), заключенном между арендодателем и арендатором… суммы оплаты арендатором указанных расходов обслуживающей организации в налоговую базу налога при УСН у арендодателя… не включаются».

Если же арендатор возмещает арендодателю расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендованного недвижимого имущества, то у арендодателя суммы указанного возмещения включаются в налоговую базу налога при УСН.

Бухгалтеры задают вопрос:

Порядок определения сумм налоговых вычетов по НДС, приходящихся к тому или иному обороту, имеет ряд особенностей и правил. Причем соблюдение некоторых из них – не право, а обязанность плательщиков.

Какие это правила? Давайте разберемся.

Как увязываются льгота по налогу на прибыль по Декрету № 6^* и перенос убытков при исчислении налога на прибыль? Учитывается ли при расчете налога на прибыль оплата дополнительных свободных от работы дней, предоставляемых сотрудникам с детьми? Автор дает четкие ответы на эти вопросы.
__________________________
^* Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6).

Как применить инвестиционный вычет при реконструкции помещения, сданного в аренду? Мнение автора ново, но с ним следует ознакомиться и изучить возможность применения такого вычета.

Если ваша организация решила применить льготу по налогу на недвижимость, то данный вопрос следует тщательно проработать и изучить. Иначе возможны финансовые потери.

Подробнее об этом – в предлагаемом материале.