Состав затрат

Журнал «Главный Бухгалтер» не раз писал об учете вознаграждений банков в составе затрат при исчислении налога на прибыль и каждый раз – как о проблеме. Только в 2017 г. мы трижды обращались к этой теме: в специальной рубрике «Налоговый кодекс: считаем налоги правильно» («ГБ», № 14, с. 42–43) и рубрике «Вопрос недели» («ГБ», № 17, с. 7; № 18, с. 7).

Проблема в налоговом учете комиссии банков могла бы и не возникнуть, если бы не противоречивые разъяснения специалистов налогового ведомства. Их методика исключала возможность отнесения сумм комиссии банка в некоторых случаях на затраты при расчете налога на прибыль.

Предлагаем вашему вниманию письмо МНС, которое наконец разрешает эту проблему.

При формировании и организации бухгалтерского учета затрат на производство продукции и исчислении себестоимости продукции (работ, услуг) организации должны применять единые подходы. Те же подходы нужно использовать при расчете цен |*| на выпускаемую продукцию (выполняемые работы и оказываемые услуги), разработке бизнес-планов, инвестиционных проектов и иных планово-экономических расчетов. Законодательно принятых нормативных актов по этому вопросу сегодня нет, однако многие министерства разработали соответствующие рекомендации и иные документы. Сегодня мы знакомим с ними читателей журнала.

* Информация о расчете цен в общественном питании доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Затраты, участвующие при налогообложении прибыли, всегда были объектом контроля налоговиков. И если выявлено завышение затрат, то мы знаем последствия: на эти расходы увеличивалась налогооблагаемая база, с них уплачивались налоги и пени.

С 1 января 2017 г. согласно норме ст. 130 Налогового кодекса (далее – НК) затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются «экономически обоснованные затраты». При этом в п. 3 ст. 130 НК разъяснено, какие расходы (затраты) не признаются экономически обоснованными. Ими могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из критериев:

– фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

– работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;

– работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Бухгалтеры спрашивают:

Любая торговая организация в процессе своей деятельности несет расходы: на содержание помещений, коммунальные платежи, заработную плату персонала, отчисления и пр.

Эти расходы формируют производственные затраты, которые можно разделить на 2 группы:

1) расходы, связанные с реализацией товаров;

2) расходы по управлению организацией.

В бухгалтерском учете затраты торговой организации отражаются на счете 44 «Расходы на реализацию»^*. Однако каждая из групп названных расходов должна учитываться обособленно, так как у них разный порядок списания в учете и от него напрямую зависит корректность составления бухгалтерской отчетности^**.

Правильно списать затраты и разобраться с номенклатурой расходов торговой организации поможет эта статья.

Отражение маркетинговых расходов на счетах затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, зависит от их обоснованности и конкретизации в первичных документах.

Раньше с ответом на этот вопрос все было просто: у лицензии был срок, на который она выдана, посчитайте его в месяцах, разделите стоимость лицензии на количество полученных месяцев – вот вам и ежемесячная сумма амортизации лицензии. С недавнего времени у лицензии «отняли» срок действия. Как быть сейчас? Это разъясняет автор.

К определению состава затрат, участвующих при налогообложении, каждый бухгалтер подходит ответственно. В первую очередь «взвешиваются» аргументы нормативно-правовых актов. Рассмотрим, на что надо обратить внимание, если организация страхует жизнь своих работников.

Часто работники при возвращении из служебной командировки по территории Республики Беларусь прилагают к авансовому отчету счет гостиницы, который кроме оплаты за проживание и завтрак содержит оплату за дополнительные услуги: пользование телевизором, холодильником, прачечной, автостоянкой, химчисткой и т.д.

Вправе ли организация включить указанные расходы в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

На этот вопрос отвечает автор материала.