1 (386). Белорусская организация имеет в собственности земельный участок и объект недвижимости за рубежом. В соответствии с законодательством иностранного государства она уплатила земельный налог.
Вправе ли организация включить сумму земельного налога, уплаченного в бюджет иностранного государства, в состав затрат, учитываемых при налогообложении?
Не вправе. Сумму земельного налога отражают в составе внереализационных расходов.
Плательщиками земельного налога |*| признаются организации, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования (п. 1 ст. 192 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Информация о том, как не допустить ошибок при исчислении земельного налога
Поскольку земельный участок находится не на территории Республики Беларусь, он не является объектом обложения земельным налогом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При налогообложении прибыли в состав внереализационных расходов включают суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств.
Исключение – налоги и сборы:
– в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь;
– включенные белорусской организацией в выручку (доход) согласно законодательству иностранного государства при исполнении ею обязательств плательщика иностранного государства в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на территории этого иностранного государства.
Налоги, сборы и другие обязательные отчисления учитывают при налогообложении прибыли при наличии:
– справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов);
– иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве.
Такие суммы налогов, сборов и других обязательных платежей отражают на дату их уплаты (перечисления) в иностранном государстве (подп. 3.4 п. 3 ст. 129 НК).
Таким образом, при наличии документов, подтверждающих уплату земельного налога в бюджет иностранного государства, организация должна отразить сумму земельного налога в составе внереализационных расходов, а не в составе затрат.
