Материальная помощь в виде оплаты работ в связи с чрезвычайной ситуацией и НДС

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

2 (387). В связи с обрушением кровли работнику оказана материальная помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией.

Возникли следующие вопросы:

2.1. Надо ли исчислять НДС при оказании материальной помощи?

Не надо.

Материальная помощь в виде выполнения работнику работ является объектом для начисления НДС как оборот по безвозмездной передаче работ (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Безвозмездной передачей работ признается их передача без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 31 НК).

Однако стоимость работ, приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников, не является объектом обложения НДС (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК). При этом суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких работ, не принимают к вычету (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).

Д-т 90-10 – К-т 60
– отражена стоимость работ (с учетом НДС) приобретенных для работника*.
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

2.2. Отражают ли данный оборот в электронном счете-фактуре по НДС (ЭСЧФ)?

Не отражают.

Плательщик не создает ЭСЧФ при реализации работ:

– не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии со ст. 93 НК (за исключением случаев, предусмотренных пп. 14 и 15 ст. 106-1 НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь;

– не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС (п. 7 ст. 106-1 НК).

В разд. I налоговой декларации по НДС не отражают операции, не признаваемые объектом налогообложения (подп. 14.11 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Таким образом, оборот по оплаченным организацией работам не отражают в ЭСЧФ, так как он:

– не является объектом налогообложения;

– не отражается в налоговой декларации по НДС;

– не относится к случаям, перечисленным в пп. 14 и 15 ст. 106-1 НК |*|.

* Комментарий к ст. 106-1 НК

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 44 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Зачем вступать в конфликты там, где необходимо объединить усилия и с достоинством преодолеть трудности?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

Указ Президента Республики Беларусь от 15.11.2016 № 421 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь»

10

Комментарии

24

В пределах норм потерь, установленных законодательством, НДС не восстанавливается (Комментарий отдельных норм Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З)

24

Справедливость восторжествовала: оплата отпуска по Декрету № 29 уменьшит налог на прибыль (Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-3)[Срочно и важно]

27

Проводим оценку, или Для чего нужна оценочная стоимость (Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615 «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь»)

29

Межбанковская система идентификации – что это? (Комментарий к постановлению Правления Нацбанка Республики Беларусь от 21.09.2016 № 497)

32

ВОПРОС-ОТВЕТ

35

Уплаченный за рубежом земельный налог и исчисление налога на прибыль

35

Материальная помощь в виде оплаты работ в связи с чрезвычайной ситуацией и НДС

36

Транспортные услуги и НДС

36

Спонсорская помощь и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

38

Маркетинговые услуги и НДС

38

Выплаты членам профсоюза и страховые взносы в Белгосстрах

39

Идентификация при открытии банковского счета

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

Со 2 сентября 2016 года оформление внутреннего перемещения ТМЦ – по новым правилам

42

Налоговые и бухгалтерские последствия недостач при инвентаризации

45

Последствия ошибки при начислении пособий по беременности и родам – недоимки и штрафы

49

Как учесть в затратах стоимость лицензии?

53

Вопрос-ответ

55

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

57

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

58

Новые условия оплаты труда и корректировка выплат по среднему заработку

58

Как резидентам ПВТ платить страховые взносы в ФСЗН: минимальная и максимальная граница

60

Отличия в расчете переносимого убытка прошлых лет на прибыль 2016 года по сравнению с прошлыми налоговыми периодами

64

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

70

Что такое экономически обоснованные затраты в Налоговом кодексе Республики Беларусь, или Еще один термин для субъективного подхода проверяющих

70

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

74

О начисленной средней заработной плате работников Республики Беларусь в октябре 2016 года

74

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

75

Общепит в учреждениях образования Минска: проверим цены

75

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

81

Как исчислить НДС при УСН без ведения бухучета

81

РЕКЛАМА

83

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Как учесть расходы по страхованию имущества?

84

Из Декрета № 6 «ушла» льгота по налогу на недвижимость по неиспользуемым зданиям: не забудьте 20 декабря представить уточненную декларацию

89

СОВЕТЫ ЮРИСТА

92

Последствия признания регистрации организации недействительной

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 19 по 25 ноября 2016 года

96