79

Всегда ли можно учесть маркетинговые расходы при налогообложении прибыли?

Юлия Гатальская, экономист

Отражение маркетинговых расходов на счетах затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, зависит от их обоснованности и конкретизации в первичных документах.


Ситуация. Приобретение маркетинговых услуг с производственной направленностью

Торговая организация (заказчик) заключила договор на оказание маркетинговых услуг |*| со сторонней организацией (исполнителем), с целью увеличения объема реализации товаров.

Факт оказания услуг подтвержден актом выполненных работ (оказанных услуг). Его подписали обе стороны. В предмете договора, в акте нет информации, конкретизирующей вид оказанной услуги. Иных документов, подтверждающих производственную необходимость приобретения маркетинговых услуг, организация не имеет.

* Дополнительная информация о том, что необходимо учесть, приобретая маркетинговые услуги

Можно ли учесть при налогообложении прибыли оформленные подобным образом маркетинговые услуги?

Позиция экспертов

Расходы на маркетинг, как правило, связаны с увеличением сбыта продукции (товаров). Поэтому они признаются текущими расходами и отражаются в составе расходов на реализацию, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102); пп. 1 и 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Такой вид расходов сложно соотнести с доходами определенного периода, поэтому затраты на приобретение данных услуг признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они произведены (п. 32 Инструкции № 102).

Правильно оформленный первичный учетный документ – это основание для составления хозяйственной операции в бухучете. Унифицированных форм по оформлению маркетинговых расходов в законодательстве Республики Беларусь не устанавлено. Поэтому организации должны самостоятельно разработать первичные документы с учетом требований законодательства (пп. 1, 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Подтверждением производственной необходимости приобретения маркетинговых услуг, помимо акта выполненных работ (оказанных услуг), могут являться:

– договор и (или) техническое задание к договору, содержащие конкретный перечень маркетинговых исследований;

– отчет по результатам проведенных маркетинговых мероприятий. В нем могут быть предусмотрены:

цель и предмет договора;

анализ конкуренции между крупными производителями на оптовом и розничном рынке продажи и оценку уровня конкуренции;

основные тенденции развития рынка, динамика изменения цен, ассортимент продукции (товара);

анализ импорта и экспорта продукции (товаров) и их влияния на рынок;

описание потенциальных потребителей и количественных показателей (вместительность рынка) плановой продажи;

план продажи;

оценка рисков, финансовый план, анализ эффективности проекта;

прогнозный уровень рентабельности, срок окупаемости проекта;

заключения по проведенным исследованиям;

– документальное подтверждение результатов маркетинговых исследований или обоснование невозможности их применения (программа продвижения, составленная по итогам исследований; отчет о реализации программы; аналитика динамики продаж) либо документальное подтверждение, что результат маркетинговых исследований планировалось использовать (докладные записки отдела развития о необходимости проведения исследований; протокол рабочей группы по развитию новых направлений);

– решение собственника или приказ руководителя организации о необходимости проведения маркетинговых мероприятий для развития и продвижения;

– заключение маркетингового отдела о необходимости проведения маркетинга;

– аналитическая или докладная записка коммерческого директора (руководителя финансового или коммерческого отдела) о невозможности применения результатов в силу невыгодности (например, сегмент рынка уже занят);

– отчет о неудачных мероприятиях по продвижению;

– иные подобные документы.

Позиция специалистов налоговых органов

Общее правило, которого следует придерживаться при документальном оформлении расходов на маркетинг, – это определенность и конкретность понесенных расходов. Тогда при должном документальном обосновании этих расходов организация может включить их в состав затрат при налогообложении прибыли согласно пп. 1, 2 ст. 130 НК.

Если в представленных первичных документах нет информации о конкретном виде маркетинговой услуги и организация не представит к проверке иные документы, подтверждающие производственную целесообразность ее приобретения, то контролирующие и (или) иные органы могут признать данные затраты неучитываемыми по налогу на прибыль.

Заключение

Для включения маркетинговых расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, необходимы:

1) акт выполненных работ (оказанных услуг);

2) указание в предмете договора и (или) техническом задании к договору перечня маркетинговых исследований;

3) отчет по результатам проведенных маркетинговых мероприятий;

4) документальное подтверждение применения результатов маркетинговых исследований или обоснование невозможности их применения;

5) решение собственника или приказ руководителя организации о необходимости проведения маркетинговых мероприятий;

6) иные документы, подтверждающие производственную необходимость услуг.

Важно! С 2015 г. введены ограничения по списанию в состав затрат при налогообложении прибыли расходов на маркетинговые услуги по сделкам между взаимозависимыми лицами.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 46 декабрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В чем новизна понятия «экономически обоснованные затраты»?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Актуальные вопросы заключения и исполнения договоров подряда в строительстве[Срочно и важно]

10

Подоходный налог: практика исчисления и уплаты[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

17

Налоги

17

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.11.2016 № 970 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

17

Государственное регулирование

20

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2016 № 982 «Об утверждении Положения об особенностях формирования и использования внебюджетных средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, в государственных учреждениях здравоохранения»

20

Комментарии

23

В 2018 году появится новый объект обложения НДС – услуги в электронной форме

23

С 1 января 2017 года в бюджет нужно перечислять 25 % средств от сдачи в аренду государственного имущества

28

Как изменилось обращение ценных бумаг

32

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

35

О некоторых вопросах эмиссии ценных бумаг, связанных с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь

35

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

36

Письмо МНС Республики Беларусь от 05.12.2016 № 2-3-15/02322 «О применении упрощенной системы налогообложения»

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Договор лизинга и вычет НДС

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налоговые последствия участия в новогодних мероприятиях

42

Налог один – вопросов много

47

Налог на добавленную стоимость: 3 непростые ситуации

49

Когда возникает постоянное представительство нерезидента в Беларуси?

52

ВОПРОС – ОТВЕТ

57

Дисциплинарное взыскание и невыплата премии

57

Аванс на командировку

57

Зарплата за время командировки

58

Инвентаризация оборудования, которое находится в ремонте

59

Страховые взносы в Белгосстрах и преддипломная практика студентов

60

Удержание комиссионного вознаграждения из валютной выручки

61

Беспроцентный заем и безвозмездная помощь

62

Лицензионные работы выполняет нерезидент

62

Внутрихозяйственные перевозки и путевые листы

63

Белорусскому перевозчику российская таможня отказала в открытии книжки МДП

65

Белорусская таможня отказала в открытии книжки МДП

66

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Расходы торговой организации: о чем следует помнить

68

Перенос убытков при реорганизации, наличии филиалов и различных ставках налога на прибыль

74

Надо соблюдать коэффициент соотношения зарплаты руководителя и работников в целом по организации

77

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Всегда ли можно учесть маркетинговые расходы при налогообложении прибыли?

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Как не обидеть работницу при начислении отпускных и пособия по беременности и родам?

81

Как правильно рассчитать плату за упаковку, производимую собственными силами и используемую для внутренних нужд организации?

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

У вас судебный спор с иностранной компанией? Как проверить полномочия лица, подписавшего документы «противника»

87

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

О рабочем времени в I квартале 2017 года

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 3 по 9 декабря 2016 года

96