Налог один – вопросов много

Анна Уралова, экономист

При формировании базы для исчисления налога на прибыль бухгалтер должен правильно:

– сформировать затраты;

– определить внереализационные результаты;

– применить освобождение по налогу.

Ситуации, которые автор разбирает в материале, помогут решить эти 3 задачи.

Ситуация 1. Спонсорская помощь спортивным клубам

Организация оказывает спонсорскую помощь денежными средствами государственному учреждению физкультуры и спорта «Клуб по хоккею на траве «Минск» для проведения спортивных мероприятий и участия в них спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-оздоровительных сооружений, проведения физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы.

Спонсорская помощь оказана за счет средств, высвобожденных в результате применения льготного коэффициента к ставке налога на недвижимость в соответствии с решением Мингорсовета от 24.11.2010 № 62 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость» (далее – решение № 62).

Вправе ли организация:

– применить освобождение по налогу на прибыль в размере спонсорской помощи, оказанной данному государственному учреждению, предусмотренное подп. 1.2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)?

– включить сумму расходов по оказанию такой помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли, руководствуясь подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» (далее – Указ № 191)?

Прежде всего поясним, какую льготу использует организация.

В решении № 62 наряду с повышающими коэффициентами для налога на недвижимость установлен коэффициент к налогу на недвижимость 1,0 (подп. 1.3 п. 1) для организаций, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь:

– Национальному олимпийскому комитету Республики Беларусь;

– республиканскому государственно-общественному объединению «Президентский спортивный клуб»;

– закрытому акционерному обществу «Футбольный клуб «Динамо-Минск»;

– обществу с ограниченной ответственностью «Велосипедный клуб «Минск»;

– государственным учреждениям (клубам) физической культуры и спорта по игровым видам спорта и другим организациям физической культуры и спорта, имущество которых находится в собственности г. Минска.

Высвобожденные в результате применения коэффициента 1,0 средства за вычетом налогов (сборов) и иных обязательных платежей в бюджет, приходящихся на сумму этих средств, направляются на договорной основе организациям физкультуры и спорта на цели, предусмотренные законодательством Республики Беларусь о предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи.

Рассмотрим положения нормативных документов, которые позволяют включить спонсорскую помощь во внереализационные расходы.

1. Поддержка организациям физической культуры и спорта по установленному перечню оказывается в виде безвозмездной передачи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средств (в т.ч. путем направления на оплату товаров (работ, услуг) для спортивных организаций по договорам о переводе долга), безвозмездного оказания услуг (выполнения работ) и (или) безвозмездной передачи имущества, в т.ч. имущественных прав, с включением сумм расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения |*| (подп. 1.1 п. 1 Указа № 191).

* Информация об актуальных вопросах по исчислению налога на прибыль 

Эта норма не распространяется на клубы по виду (видам) спорта и иные организации физической культуры и спорта, команды которых не участвуют в высшей лиге (в хоккее с шайбой – в экстра-лиге) чемпионата Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств.

2. От обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК).

Таким образом, сумма оказанной спонсорской помощи государственному учреждению физкультуры и спорта «Клуб по хоккею на траве «Минск» будет учитываться в составе внереализационных расходов, если команды указанного учреждения участвуют в высшей лиге чемпионата Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств.

В случае невозможности применить нормы подп. 1.1 п. 1 Указа № 191 организация может воспользоваться положением подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК только при оказании помощи для строительства и реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения.

Ситуация 2. Расходы на рекламу и налог на прибыль

Организация, чтобы привлечь клиентов, планирует организовывать бесплатные семинары. Их участники – приглашенные представители потенциальных покупателей. Цель проведения семинара – заключение договоров на реализацию продукции (товаров, работ, услуг). У организации могут возникнуть следующие расходы:

– на аренду конференц-зала и оборудования;

– приобретение рекламной продукции для передачи участникам семинара;

– организацию кофе-пауз, обедов, ужинов для участников семинара.

Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на аренду, рекламную продукцию, организацию питания?

Основное условие для отнесения расходов в состав затрат при налогообложении прибыли – их связь с предпринимательской деятельностью организации.

Перечень затрат, неучитываемых при налогообложении, изложен в п. 1 ст. 131 НК.

При налогообложении прибыли не учитывают расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в т.ч. при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).

Положения подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК не применяются, когда такие расходы:

относятся к представительским;

– связаны с обеспечением питанием отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством;

– включены в стоимость указанных выше мероприятий и оплачиваются их участниками.

Не признается реализацией передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав потребителю рекламы при отсутствии оплаты |*| или иного встречного исполнения обязательства, если указанные товары (работы, услуги), имущественные права являются объектами рекламирования и (или) содержат информацию об объектах рекламирования (за исключением рекламных услуг, оказываемых рекламодателям), а также передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в виде выигрыша при проведении в соответствии с законодательством рекламной игры (подп. 3.5 п. 3 ст. 31 НК).

* Информация о безвозмездном получении активов и исчислении налога на прибыль 

Таким образом, при исчислении налога на прибыль будут учитываться следующие расходы организации на проведение семинара:

– аренда конференц-зала и оборудования;

– стоимость рекламной продукции.

Расходы на организацию питания не учитываются при налогообложении прибыли, т.е. осуществляются за счет собственных средств организации.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 46 декабрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В чем новизна понятия «экономически обоснованные затраты»?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Актуальные вопросы заключения и исполнения договоров подряда в строительстве[Срочно и важно]

10

Подоходный налог: практика исчисления и уплаты[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

17

Налоги

17

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.11.2016 № 970 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

17

Государственное регулирование

20

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2016 № 982 «Об утверждении Положения об особенностях формирования и использования внебюджетных средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, в государственных учреждениях здравоохранения»

20

Комментарии

23

В 2018 году появится новый объект обложения НДС – услуги в электронной форме

23

С 1 января 2017 года в бюджет нужно перечислять 25 % средств от сдачи в аренду государственного имущества

28

Как изменилось обращение ценных бумаг

32

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

35

О некоторых вопросах эмиссии ценных бумаг, связанных с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь

35

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

36

Письмо МНС Республики Беларусь от 05.12.2016 № 2-3-15/02322 «О применении упрощенной системы налогообложения»

36

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ВОПРОС-ОТВЕТ

40

Договор лизинга и вычет НДС

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налоговые последствия участия в новогодних мероприятиях

42

Налог один – вопросов много

47

Налог на добавленную стоимость: 3 непростые ситуации

49

Когда возникает постоянное представительство нерезидента в Беларуси?

52

ВОПРОС – ОТВЕТ

57

Дисциплинарное взыскание и невыплата премии

57

Аванс на командировку

57

Зарплата за время командировки

58

Инвентаризация оборудования, которое находится в ремонте

59

Страховые взносы в Белгосстрах и преддипломная практика студентов

60

Удержание комиссионного вознаграждения из валютной выручки

61

Беспроцентный заем и безвозмездная помощь

62

Лицензионные работы выполняет нерезидент

62

Внутрихозяйственные перевозки и путевые листы

63

Белорусскому перевозчику российская таможня отказала в открытии книжки МДП

65

Белорусская таможня отказала в открытии книжки МДП

66

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Расходы торговой организации: о чем следует помнить

68

Перенос убытков при реорганизации, наличии филиалов и различных ставках налога на прибыль

74

Надо соблюдать коэффициент соотношения зарплаты руководителя и работников в целом по организации

77

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Всегда ли можно учесть маркетинговые расходы при налогообложении прибыли?

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Как не обидеть работницу при начислении отпускных и пособия по беременности и родам?

81

Как правильно рассчитать плату за упаковку, производимую собственными силами и используемую для внутренних нужд организации?

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

У вас судебный спор с иностранной компанией? Как проверить полномочия лица, подписавшего документы «противника»

87

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

О рабочем времени в I квартале 2017 года

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 3 по 9 декабря 2016 года

96