НДС

Для привлечения и поощрения покупателей продавцы нередко предоставляют им скидки со стоимости товаров. Автор данного материала разъясняет: исчисление НДС зависит от того, в какой момент предоставляется скидка и в каком выражении (денежном либо товарном).

При применении налоговых льгот плательщикам необходимо руководствоваться не только нормами Налогового кодекса РБ, но и нормами иных законодательных актов.

Медицинские услуги и материалы – не исключение. Данная статья поможет разобраться в многообразии нормативки и официальных разъяснений МНС и Минздрава в части применения освобождения от НДС в медицине.

Если организация импортирует товары, то ей обязательно надо изучить норму подп. 1.5 п. 1 Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361), который внес новации в порядок вычета НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

При исчислении НДС организации должны определять место реализации, поскольку объектами обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ; далее – НК). Место реализации определяют как при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, так и при их покупке у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

По договорам, заключенным с налогоплательщиками Таможенного союза, место реализации определяют на основании 2 документов:

– по товарам – на основании ст. 32 НК;

– по работам, услугам и имущественным правам – на основании Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол).

Рассмотрим некоторые вопросы, возникающие при определении места реализации при взаимоотношениях с налогоплательщиками Таможенного союза.

В случае заключения договора с иностранной организацией у белорусских субъектов хозяйствования могут возникнуть налоговые обязательства по НДС. Это обязательство зависит от того, где находится место реализации работ, услуг, имущественных прав в целях исчисления НДС.

При определении места реализации необходимо руководствоваться:

– ст. 33 Налогового кодекса РБ (далее – НК) – в отношениях с резидентами иностранных государств, за исключением Российской Федерации (РФ) и Республики Казахстан;

– ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, принятого решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 № 26 (далее – Протокол), в отношениях с налогоплательщиками РФ и Республики Казахстан.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением места реализации в 2014 г., с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям при исчислении и уплате НДС как при приобретении ими работ и услуг у иностранных организаций, так и при оказании ими работ, услуг.

Отметим, что в случаях допущения ошибок их исправление в бухгалтерском учете производят на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности "Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки", утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80.

В текущем году принципиальных новаций в распределении налоговых вычетов при применении различных ставок НДС не произошло. Но, как показывают опросы читателей, изучение распределения налоговых вычетов именно на примерах лучше всего понимается и усваивается. Сегодня такой пример для вас подготовил автор материала.