Организация ошибочно выделила НДС по ставке 20 % в товаросопроводительных документах при отгрузке товаров резиденту Российской Федерации.
Необходимо ли уплатить в бюджет выделенную сумму НДС?
По общему правилу суммы НДС, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем (п. 8 ст. 105 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
Как известно, при выполнении необходимых условий при продаже товаров резиденту РФ белорусский продавец имеет право применить ставку НДС в размере 0 %. Так, для обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией ему необходимо представить только заявление о ввозе (п. 7 ст. 102 НК).
Таким образом, при ошибочном предъявлении суммы НДС исходя из ставки 20 % резиденту РФ, не являющемуся плательщиком налога в Республике Беларусь, данную сумму налога не нужно вносить в бюджет и отражать в стр. 2 налоговой декларации (расчета) по НДС.
