Организация, применяет УСН без НДС и ведет бухучет в общем порядке. В период пандемии в целях сохранения бизнеса организации пришлось сдать в аренду собственное нежилое помещение, в котором раньше работали сотрудники, переведенные на дистанционную работу. Согласно заключенному договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 200 евро, оплата производится в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь, на день оплаты. Срок уплаты арендной платы установлен для арендатора ежемесячно, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем аренды помещения. Акты выполненных услуг организации составляют единолично. Оплата арендной платы за апрель была перечислена 14 мая 2020 г.
Как определяется налоговая база для налога при УСН?
См. ниже.
<...>
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки (п. 1 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Размер валовой выручки определяется следующим образом:
Рассчитаем налоговую базу для налога при УСН:
- арендная плата за апрель 2020 г. – 530,04 руб. (200 × 2,6502, где 2,6502 – курс евро Нацбанка на 30.04 2020);
- положительная разница – 0,42 руб. ((200 × 2,6523) – 530,04, где 2,6523 – курс евро Нацбанка на 14.05.2020).
Итого: 530,46 руб. (530,04 + 0,42).
Налог при УСН к уплате – 26,52 руб. (530,46 × 5 / 100).
_______
* Ко внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 п. 3 ст. 174 НК. Во внереализационные доходы, указанные в подп. 3.21 п. 3 ст. 174 НК, в случае, когда дата отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – выручка) предшествовала дате определения величины обязательства по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, включается положительная разница между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой выручки в белорусских рублях, определенной путем пересчета суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату отражения выручки (подп. 9.1 п. 9 ст. 328 НК).
