Материал опубликован в 2017 году Для поиска свежих материалов по теме воспользуйтесь поиском по тегам

Правильно определяйте место реализации для расчета НДС

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

Определение места реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав важно для исчисления НДС, так как объектом обложения НДС признают обороты:

– по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

– при приобретении этих объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (далее – иностранная организация) (ст. 92, подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Рассмотрим типичные ситуации, связанные с определением места реализации в целях исчисления НДС |*|.

* Новации в исчислении НДС в 2017 г.

Как определить место реализации

Место реализации товаров определяют, руководствуясь ст. 32 НК. Место реализации работ (услуг), имущественных прав в рамках ЕАЭС – на основании Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Протокол), а в отношениях с другими государствами – в соответствии со ст. 33 НК.

Действует принцип: если место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав – территория Республики Беларусь, то НДС исчисляют в Республике Беларусь. Если же местом реализации не является территория Республики Беларусь, налог не исчисляют.

Ситуация 1. Приобретение организацией, применяющей УСН без уплаты НДС, юридических услуг у российской организации

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, заключила договор с российской юридической компанией на предоставление разъяснений и консультаций в связи с проведением следственных действий на территории Российской Федерации по делу о хищении имущества у представительства белорусской организации, находящегося в России.

Организация не исчислила НДС, поскольку она не уплачивает НДС в соответствии с применяемым особым режимом налогообложения.

Суть нарушения

Организация необоснованно не исчислила НДС при приобретении указанных услуг у иностранной организации.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 17/ 2017.