4 (147). Организация приобретает сырье и материалы для производства продукции. Для покрытия возможных потерь при транспортировке и хранении поставщики безвозмездно предоставляют некоторое количество сырья и материалов.
Возникли вопросы:
4.1. Как отразить в налоговом учете использование сырья и материалов, полученных безвозмездно для покрытия таких потерь?
Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно полученных товаров, иных активов включают в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражают на дату их поступления (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь).
4.2. Как отражают в бухучете эти материалы и сырье?
Их отражают записью: Д-т 10 – К-т 98.
Стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, отражают по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 17/ 2017.
4.3. Как в этой ситуации учитывают отложенные налоговые активы?
Их отражают записью: Д-т 09 – К-т 99.
При безвозмездном поступлении запасов могут возникать временные разницы – суммы доходов, формирующие учетную прибыль в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль – в будущих отчетных периодах.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 17/ 2017.
