Когда нужно создавать ЭСЧФ: рассмотрим 4 ситуации

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

Законодательство по созданию электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) относительно молодое, и у бухгалтеров при появлении новых операций возникают вопросы: в каких случаях создают ЭСЧФ, а в каких – нет?

Практические ситуации в данном материале помогут вам разобраться, создают ли ЭСЧФ:

– при реализации доли в строительстве;

– оказании экспедиционных услуг;

– приобретении права на использование товарного знака российской организации.

Теги: вычеты , НДС

Ситуация 1. Реализация доли в строительстве

Организация в январе 2017 г. реализовала свою долю в строительстве офисного здания другой организации по цене затрат на приобретение этой доли. Организация не создавала ЭСЧФ, так как налоговая база при такой реализации отсутствует.

Надо ли создавать ЭСЧФ при такой реализации?

Не надо.

По общему правилу плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации имущественных прав выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 5 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Из правила есть исключение: плательщик не создает ЭСЧФ при реализации имущественных прав, если налоговая база НДС по ним признается равной нулю (равна нулю) (п. 7 ст. 106-1 НК).

При передаче имущественных прав плательщиками, в т.ч. участниками долевого строительства, на объекты недвижимости налоговая база НДС определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (доли в праве собственности) с учетом НДС, и расходами на приобретение данных прав (долей в праве собственности) с учетом НДС (подп. 16.3 п. 16 ст. 98 НК).

Таким образом, при реализации доли по цене затрат на строительство налоговая база НДС равна нулю, поэтому ЭСЧФ |*| не создают.

* Информация о том, что плательщика могут оштрафовать за невыставление ЭСЧФ с 1 января 2017 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 11/2017.