С 2014 г. учитываем новшества при исчислении налога на прибыль (Комментарий к ст. 130, 131, 138, 140, 142, 143 НК в ред. Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З)


Затраты, учитываемые при налогообложении (ст. 130 НК)

1. С 2014 г. вместо амортизационной премии введен инвестиционный вычет. Его применяют в отношении определенных объектов, используемых в производстве и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Этот вычет не применяют по отношению к нематериальным активам, а также к основным средствам, если они приняты плательщиком в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), доверительного управления, безвозмездного пользования, вклада в уставный фонд (простое товарищество), получены безвозмездно либо используются (полностью или частично) или предназначены для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

Важно! Инвестиционный вычет можно применить в отношении передаточных устройств и расходов на реконструкцию, модернизацию и реставрацию объектов.

2. Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы при определенных условиях могут отражаться в затратах с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно.

 

Затраты, не учитываемые при налогообложении (ст. 131 НК)

1. С 2014 г. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, относятся к затратам, учитываемым при налогообложении, также в случаях, когда уплата таких платежей предусмотрена законодательством иностранных государств и является условием для осуществления деятельности организациями, осуществившими эти платежи.

2. В состав затрат, учитываемых при налогообложении, включают страховые взносы, предусмотренные законодательством (в т.ч. иностранных государств) и являющиеся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, независимо от включения данных взносов в перечень видов добровольного страхования, определяемый Президентом.

 

Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами (ст. 138 НК)

1. Из состава затрат при определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами (ЦБ) исключены расходы на их погашение.

2. Из числа ЦБ, доходы от операций с которыми не учитывают при определении валовой прибыли, исключены государственные ЦБ, выпущенные и размещенные на внешних финансовых рынках, если иное не установлено законодательными актами.

3. От обложения налогом на прибыль освобождены доходы от операций с облигациями ОАО "Банк развития Республики Беларусь".

 

Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль (ст. 140 НК)

1. В перечень получателей спонсорской помощи, дающей право на применение освобождения по налогу на прибыль в размере не более 10 % валовой прибыли, включены организации, использующие данную помощь для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, учреждений социального обслуживания, Белорусского детского фонда и Белорусского хосписа.

2. Освобождают от обложения прибыль организаций от реализации производимой ими продукции животноводства. С 2014 г. к продукции животноводства также относится непереработанная пищевая продукция животного происхождения.

3. Установлена льгота в размере прибыли, полученной от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также прибыль, полученная от реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация названных имущественных прав одновременно сопровождается передачей таких объектов.

 

Ставки налога на прибыль (ст. 142 НК)

Установлена ставка налога на прибыль в размере 12 % в отношении доходов учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам.

 

Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль (ст. 143 НК)

1. В 2014 г. введен отчетный период по налогу на прибыль – календарный квартал, в связи с чем исключена обязанность по уплате текущих платежей.

2. Налоговая декларация по итогам истекшего отчетного периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а за IV квартал 2014 г. – не позднее 22 декабря 2014 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2014 г. с последующим перерасчетом в целом за 2014 г. и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку 22 января 2015 г.

Для расчета суммы налога по сроку не позднее 22 декабря 2014 г., по мнению автора, следует применять сумму налога на прибыль за III квартал, исчисленную без нарастающего итога с начала года.

3. Налоговые декларации за 2013 г. должны быть представлены в налоговые органы не позднее 20 марта 2014 г., а уплата налога произведена не позднее 22 марта 2014 г.

 

Подробнее читайте в журнале «Главный Бухгалтер», 2014 № 3, c. 51

Владимир Васильев, экономист

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.