В статье рассмотрены особенности налогообложения дивидендов, которые выплачиваются белорусскими организациями физическим лицам – нерезидентам в 2019 г. На практическом примере показан бухучет таких операций.
Выплачивая дивиденды иностранцам, учитывайте нормы международных соглашений
При начислении и выплате дивидендов иностранным гражданам следует учитывать требования не только национального законодательства, но и международных договоров.
Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. В то же время, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены более низкие ставки налогов, чем те, которые предусмотрены белорусским законодательством, то применяются нормы международного договора. И наоборот, если нормами белорусского законодательства установлены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором, то по общему правилу применяются белорусские нормы (ст. 5 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Об этом сравнении важно помнить, поскольку в 2019 г. белорусским законодательством определено право применять пониженные ставки налога на прибыль и подоходного налога в отношении дивидендов.
Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик должен представить налоговому агенту или в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее – подтверждение).
Подтверждение выдает (заверяет) уполномоченный орган иностранного государства (п. 4 ст. 224 НК).
Подтверждение может представляться налоговому агенту или в налоговый орган (в т.ч. в виде электронного документа) как до, так и после уплаты подоходного налога.
Подтверждение действительно на протяжении календарного года, в котором оно выдано (заверено), либо в течение указанного в нем периода. При наличии принятого налоговым агентом или налоговым органом подтверждения на текущий календарный год такое подтверждение, выданное (заверенное) в декабре текущего года без указания периода, на который оно действительно, принимается в качестве подтверждения на последующий календарный год.
<...>
