Статьей 94 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено освобождение от НДС при реализации имущественных прав:
1) на объекты промышленной собственности.
Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Беларуси имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подп. 1.32 п. 1 ст. 94 НК).
Порядок вычета зависит от того, какие имущественные права передаются – на нематериальные активы или на иное имущество
1. Имущественные права относятся к нематериальным активам.
В этом случае вычет НДС производится в порядке, установленном для вычета сумм «входного» налога по основным средствам и нематериальным активам.
Это значит, что сумма «входного» налога по нематериальным активам не включается в затраты при наличии освобожденных от НДС оборотов или оборотов за пределами Республики Беларусь, т.е. она принимается к вычету без распределения на эти обороты (пп. 2 и 3 ст. 106 Налогового кодекса; далее – НК). Кроме того, вычет суммы «входного» НДС по нематериальным активам осуществляется в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, во вторую очередь. Исключение – случаи, установленные в п. 23 ст. 107 НК, когда вычет НДС осуществляется в полном объеме, независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (п. 25 ст. 107 НК).
Иностранные организации, осуществляющие строительные работы через постоянное представительство*, исчисляют и уплачивают НДС и иные налоги в бюджет Республики Беларусь в том же порядке, что и белорусские организации. Если же постоянного представительства по деятельности нерезидента нет, то обязанность по уплате НДС возникает у белорусской организации – заказчика строительных работ.
Рассмотрим некоторые особенности, возникающие у таких организаций при исчислении и уплате НДС.
Действующее законодательство позволяет частично компенсировать затраты на платное обучение посредством получения социального налогового вычета по подоходному налогу.
Порядок предоставления такого вычета установлен подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса (далее – НК).
Он предоставляется в размере фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов на обучение.
Основания для оказания помощи бывшим работникам – пенсионерам
По общему правилу виды помощи пенсионерам и основания ее предоставления организация определяет и закрепляет:
− коллективным договором;
− положением об оказании материальной помощи;
− другим локальным нормативным правовым актом.
Однако отсутствие таких документов не означает, что организация не вправе оказать помощь своему бывшему работнику − нынешнему пенсионеру. В этом случае основанием для оказания помощи будут заявление пенсионера и приказ руководителя организации о ее выплате.
Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров:
– помещенных под таможенную процедуру экспорта;
– вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров).
Условие: организация должна подтвердить вывоз этих товаров документально (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Организации, осуществляющие строительство жилья и реконструкцию объектов под жилые помещения, вправе уменьшить сумму земельного налога с учетом льготы, установленной п. 9 ст. 202 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Суть указанной льготы заключается в следующем. Подлежащая уплате плательщиками-организациями сумма земельного налога уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за прошедший квартал без учета НДС.
Ситуация. Российская компания строит в Беларуси жилой комплекс. Стройка осуществляется через постоянное представительство
Организация – резидент РФ ведет на территории Беларуси строительно-монтажные работы через свое постоянное представительство. В связи с производственной необходимостью и для выполнения отдельных видов работ в Беларусь из головного офиса компании командированы сотрудники – резиденты РФ.
(Комментарий к новациям ст. 22 и 66 Налогового кодекса, вступающим в силу с 1 января 2018 г.)
С 1 января 2018 г. новыми положениями будет дополнен п. 4 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), согласно которым иностранная организация обязана стать на учет в налоговом органе, если она:
– оказывает или собирается оказывать услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, физическим лицам, приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь, и осуществлять расчеты за оказанные ею услуги непосредственно с указанными физическими лицами (далее – иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь);
(Комментарий к ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь и отдельным документам, регулирующим порядок обращения с отходами)
Льгота по показателю «одна транспортная единица» применяется при временном хранении отходов производства
В Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) есть 4 варианта организации хранения отходов, которые не признаются объектами обложения экологическим налогом (п. 2 ст. 205 НК).
.jpg)
