Авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2016 года: что следует учесть?

(Комментарий к отдельным нормам ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь)

Ирина Петрович, аудитор

22 декабря 2016 г. организации – плательщики налога на прибыль должны уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2016 г. Особенности определения размера авансового платежа и порядок его отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль освещены в комментарии.

В 2016 г. налоговый период налога на прибыль – календарный год. Отчетный период налога на прибыль (исключение – налог на прибыль с дивидендов) – календарный квартал. Данные нормы закреплены в пп. 1–2 ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Налог на прибыль |*| по итогам 2016 г. следует исчислять нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст. 1411 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено абз. 2 п. 7 и частью первой п. 11 ст. 143 НК.

* Дополнительная информация об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль в 2016 г. 

Порядок уплаты налога на прибыль за 2016 г. предусматривает, что организации наряду с текущими платежами в течение года должны уплачивать налог на прибыль авансовым платежом за IV квартал 2016 г. Исключение:

1) организации, у которых согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль за III квартал 2016 г. налог подлежит возврату или равен нулю (стр. 24 налоговой декларации);

2) бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли. Эти организации налог на прибыль уплачивают не позднее 22 марта 2017 г. (года, следующего за истекшим налоговым периодом), а налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за 2016 г. представляют не позднее 20 марта 2017 г.;

3) департамент охраны МВД Республики Беларусь, подразделения и организации, находящиеся в его ведении. Данная категория плательщиков налог на прибыль уплачивает не позднее 22 марта 2017 г. и представляет налоговую декларацию за 2016 г. не позднее 20 марта 2017 г.;

4) иностранные организации, открывшие представительство в Республике Беларусь.

Справочно: иностранная организация, открывшая представительство, но не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период. Не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, она уплачивает налог на прибыль (п. 9 ст. 143 НК);

5) государственное объединение «Белорусская железная дорога».

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяет Президент (п. 8 ст. 143 НК). То есть декларации представляются и налог на прибыль уплачивается в централизованном порядке (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от  03.04.2006 № 186 «О некоторых вопросах налогообложения государственного объединения «Белорусская железная дорога»).

Что следует помнить при исчислении налога на прибыль за IV квартал 2016 г.?

Налог на прибыль за IV квартал 2016 г. уплачивается в 2 этапа.

Первый этап (авансовый платеж).

Организация должна не позднее 22 декабря 2016 г. уплатить 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2016 г. (часть четвертая п. 5 ст. 143 НК).

Справочно: сумма авансового платежа по налогу на прибыль в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2016 г. отражается в разд. II  декларации (расчета) по налогу на прибыль.

Сумму налога, подлежащую уплате авансовым платежом, рассчитывают по формуле:

Пример 1. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить по сроку 22 декабря 2016 г.

В стр. 24 разд. I части I декларации за III квартал 2016 г. организация указала сумму 1 000 руб. Сумма налога к уплате по сроку не позднее 22 декабря 2016 г. равна 666 руб. 67 коп. (1 000 руб. × 2 / 3).

Второй этап (перерасчет суммы налога на прибыль за 2016 г.).

На этом этапе при подаче декларации за IV квартал 2016 г. производят перерасчет суммы налога на прибыль к уплате в целом за 2016 г. и исчисляют сумму налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку не позднее 22 марта 2017 г. (часть четвертая п. 5 ст. 143 НК).

Сумму налога на прибыль, подлежащую доплате (уменьшению) за IV квартал 2016 г., рассчитывают по формуле:

Если получившаяся сумма положительная, она уплачивается в бюджет не позднее 22 марта 2017 г. (часть четвертая п. 5 ст. 143 НК). Если эта сумма отрицательная, то она подлежит возврату (зачету) из бюджета (п. 1 ст. 60 НК).

В декларации за IV квартал 2016 г. сумма налога, уплаченная в декабре в размере 2/3 от налога на прибыль за III квартал 2016 г., отражается в стр. 23 разд. I части I декларации.

Пример 2. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо доплатить в 2017 г.

В организации сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2016 г. равна 2 000 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, составляет 1 000 руб.

2/3 суммы налога на прибыль, уплаченной в декабре 2016 г., – 666 руб. 67 коп.

Сумма налога на прибыль к доплате в 2017 г. – 333 руб. 33 коп. (2 000 руб. – 1 000 руб. – 666 руб. 67 коп.).

Пример 3. Расчет суммы налога на прибыль при получении убытка в III квартале 2016 г.

За I–II кварталы 2016 г. организация получила прибыль в сумме 400 руб. (с учетом деноминации). Налог на прибыль составил 72 руб.

За III квартал 2016 г. она получила убыток – 200 руб.

За I–III кварталы получена прибыль в размере 200 руб. Налог на прибыль за I–III кварталы – 36 руб.

За IV квартал 2016 г. получена прибыль в сумме 300 руб.

В целом за год прибыль составила 500 руб. В бухгалтерском учете за I–III кварталы 2016 г. следует отразить (см. табл. 1):

В IV квартале 2016 г. производится следующая запись (см. табл. 2):

Пример 4. Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей возврату (зачету) в 2017 г.

Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2016 г. – 3 000 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года – 2 500 руб.

2/3 суммы налога на прибыль за IV квартал 2016 г. (уплаченной в декабре 2016 г.) – 1 666,67 руб.

По итогам подачи налоговой декларации (расчета) за IV квартал 2016 г. образуется переплата по налогу на прибыль, подлежащая возврату (зачету) из бюджета, в сумме 1 166,67 руб. (3 000 руб. – 2 500 руб. – 1 666,67 руб.).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 47 декабрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Противоречит ли законодательству реализация активов с убытком при ликвидации организации?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Актуальные вопросы заключения и исполнения договоров подряда в строительстве[Срочно и важно]

10

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2016 № 1001 «О некоторых вопросах определения размера вреда (в том числе реального ущерба)»

14

Постановление Минжилкомхоза Республики Беларусь от 26.10.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 21 сентября 2015 г. № 26»

16

Комментарий

26

Труд и социальная защита

30

Постановление Минсвязи Республики Беларусь от 24.11.2016 № 18 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 8 декабря 2010 г. № 25»

30

Комментарии

32

Налог на недвижимость: что изменилось в 2017 году?[Срочно и важно]

32

Авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2016 года: что следует учесть?[Срочно и важно]

37

Когда перевозчик может использовать транспортные (перевозочные) коммерческие документы в качестве транзитной декларации?

40

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

43

Письмо МНС Республики Беларусь от 09.12.2016 № 2-3-15/02353 «О переходе на упрощенную систему налогообложения»[Срочно и важно]

43

НАЦБАНК РАЗЪЯСНЯЕТ

44

Письмо Нацбанка Республики Беларусь от 14.12.2016 № 28-17/216 «О приеме банками наличных денег от субъектов хозяйствования»[Срочно и важно]

44

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

46

ВОПРОС-ОТВЕТ

47

Стандартный вычет на ребенка при утрате статуса одинокого родителя

47

Стандартный вычет при заключении нового брака и усыновлении ребенка супруги

47

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

48

Правила использования КСА при его передаче

50

Обязательные реквизиты отчета в Белгосстрах

52

Последствия неверного указания кода ТН ВЭД

52

Перевозка контейнера по территории ЕАЭС с оформлением ТН-2

53

Выявлен излишек при инвентаризации

55

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

56

Как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 2016 году

56

Управленческие расходы торговой организации: какие особенности необходимо учитывать

58

Как изменить систему налогообложения: алгоритм действий

65

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

68

Нарушили правила проведения государственных закупок – административная ответственность обеспечена

68

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Как правильно определить базу для удельного веса при распределении «входного» НДС

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Реализация товара без торговой надбавки: возможно ли это?

76

Ряд затрат ограничен при налогообложении прибыли – не забудьте сделать расчеты в конце года

77

РЕКЛАМА

82

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Ликвидация – процесс безвозвратный

83

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

84

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

84

Об индексе потребительских цен за ноябрь 2016 года

89

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за ноябрь 2016 года

90

Об уровне инфляции в ноябре 2016 года к дате последней переоценки

90

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

90

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за ноябрь 2016 год

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 декабря 2016 года

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 10 по 16 декабря 2016 года

96