57

Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагают, НДС по ремонту принимают к вычету

Искренне ваша, Ольга Павловна

Транспортные средства являются источником повышенной опасности и зачастую попадают в ДТП. Как правильно отразить расходы по ремонту, в т.ч. НДС и полученное возмещение, вы узнаете из данной публикации.


Из письма в редакцию:

"Автомобиль организации Опель Астра пострадал в результате ДТП по вине другого водителя. Был составлен акт о страховом случае. Соответственно был проведен ремонт (есть в наличии подтверждающие документы) на сумму 25 037 585 руб., в т.ч. НДС – 4 172 930 руб. Страховой организацией была выплачена сумма страхового возмещения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, которая только частично погасила ущерб. Остальная часть ремонта была компенсирована страховой организацией по добровольному страхованию (КАСКО). Сумма НДС по ремонту автомобиля была принята к вычету в общеустановленном порядке в месяце оказания услуг по ремонту (организация применяет метод учета выручки "по оплате"). Мы же с суммы, покрываемой страховым возмещением, начислили и уплатили НДС. А может нам следовало не принимать к вычету "входной" НДС по ремонту, а списать его за счет страхового возмещения? Как правильно нам поступить?
Заранее благодарны за помощь.

Виктория, ваш постоянный подписчик".
 
Разберемся в Вашей ситуации, Виктория. Думаю, этот опыт будет полезен многим бухгалтерам.

У организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения по договору страхования гражданской ответственности не признают объектом налогообложения, и они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, так как согласно Налоговому кодексу РБ (далее – НК РБ) их не относят к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база по НДС. Суммы "входного" НДС по ремонту должны были быть приняты к вычету. Для включения суммы НДС в страховое возмещение Ваша организация должна была представить страховой компании документы, подтверждающие факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, с НДС.

Так как отсутствует методика отражения потерь, если не выбывает имущество, то в бухгалтерском учете рекомендую сделать записи:

Д-т 97 "Расходы будущих периодов" – К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 20 864 655 руб. – на стоимость ремонта без НДС;

Д-т 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" – К-т 60 – 4 172 930 руб. на сумму НДС;

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", – К-т 97 – 20 864 655 руб. – на сумму ущерба в размере стоимости ремонта без НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 76 – К-т 92 "Внереализационные доходы и расходы" – 4 172 930 руб. – на сумму ущерба в размере НДС, подлежащую возмещению;

Д-т 51 "Расчетный счет" – К-т 76 – 25 037 585 руб. – получено страховое возмещение;

Д-т 60 – К-т 51 – 25 037 585 руб. – оплачен ремонт автомобиля;

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" – К-т 18 – 4 172 930 руб. – принят к вычету НДС по ремонту.

А теперь объясню почему.

Страховое возмещение – не объект для исчисления НДС

Действительно, в Вашей ситуации есть нюанс. В ст. 94 НК РБ отсутствует однозначная норма, которая позволяет не облагать страховое возмещение НДС.

Обратим внимание на нормы ст. 93 НК РБ, в которой перечислены объекты обложения НДС.

Налоговую базу при исчислении НДС следует увеличивать на суммы, полученные в т.ч. за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права.

Так как у организаций, которые выступают страхователями, полученные суммы страхового возмещения не признают объектом налогообложения, то они не подлежат включению в налоговую базу при исчислении НДС, поскольку их нельзя отнести к стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и к суммам, на величину которых подлежит увеличению налоговая база. Соответственно сумма страхового возмещения не подлежит обложению НДС.

Сумму "входного" НДС по ремонту автомобиля следовало принять к вычету, а не списывать за счет страхового возмещения

На основании НК РБ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 107 НК РБ).

В данном случае также необходимо учитывать нормы п. 158 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 (с изменениями и дополнениями).

При повреждении транспортного средства в размер вреда включают расходы на его восстановительный ремонт на день наступления страхового случая, за вычетом стоимости обновления, эвакуацию с места дорожно-транспортного происшествия к месту постоянного хранения на территории Республики Беларусь. Стоимость восстановительного ремонта транспортного средства определяют на основании расчета, произведенного в соответствии с законодательством, в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня его осмотра.

Страховое возмещение выплачивают на основании расчета стоимости восстановительного ремонта транспортного средства, за вычетом стоимости его обновления, без учета НДС и иных налогов (сборов), включаемых в стоимость услуг, оказываемых автосервисом. При представлении потерпевшим – резидентом РБ, заключившим комплексный договор внутреннего страхования, документов, подтверждающих факт ремонта транспортного средства в организации или у индивидуального предпринимателя, имеющих соответствующее разрешение, страховщик (Белорусское бюро) обязан доплатить страховое возмещение в размере фактически уплаченного НДС и иных налогов (сборов), включенных в стоимость оказанных автосервисом услуг, за устранение повреждений, относящихся к данному страховому случаю, в пределах установленного лимита ответственности. При этом под стоимостью обновления понимают разницу между стоимостью новых деталей и стоимостью деталей (за вычетом износа) при замене поврежденных деталей на новые.

Таким образом, учитывая изложенное, возмещению страховой организацией подлежит стоимость ремонта, произведенного подрядчиком, с учетом НДС подрядчика. У потерпевшей организации предъявленная подрядчиком сумма НДС должна быть принята к вычету несмотря на то, что она подлежит возмещению страховщиком.

Отражение суммы ущерба и страхового возмещения следует производить на счете 76

В дебет субсчета 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списывают потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражают по дебету счетов 51 или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают с кредита счета 76 в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". Такой порядок определен комментариями к счету 76 Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 25 июль 2011
Содержание

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Позволит ли постановление № 704 минимизировать для организаций и бюджета страны негативные последствия снижения курса белорусского рубля?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Бухгалтерский учет

9

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете

9

Тарифы и цены

13

Об утверждении Инструкции о порядке регулирования цен на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд

13

Комментарий (Государство регулирует цены на сельскохозяйственную продукцию)

14

Труд и социальная защита

16

О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь

16

Комментарий (Условия оплаты труда определяем свободно)

17

МНС РБ разъясняет

21

О приеме наличных денежных средств

21

О классификации видов деятельности

22

О налогообложении

23

Письмо МНС РБ от 06.05.2011 № 2-1-9/11042

23

Минстройархитектуры РБ разъясняет

25

Письмо Минстройархитектуры РБ от 03.06.2011 № 11-1-34/582

25

ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ разъясняет

26

О взносах в Фонд социальной защиты населения

26

Комментарий (Не все расходы работодателя, понесенные при выполнении работниками своих трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в ФСЗН)

27

Комментарии

28

Расчет отчислений в инновационный фонд Минстройархитектуры: проверьте, учтены ли особенности переходного периода 2010–2011 года

28

Зачет излишне уплаченных сумм налогов: некоторые вопросы процедурного характера

30

Изменение валюты обязательств (валюты расчетов) по заключенным сделкам: могут быть подводные камни

33

Созданы равные условия налогообложения реализации как ввозимых, так и произведенных на территории Республики Беларусь автомобилей

37

За 5 месяцев 2011 года минимальная заработная плата проиндексирована на 23,7 %

41

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

44

ВОПРОС – ОТВЕТ

45

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

52

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

57

Автомобиль организации попал в ДТП: страховое возмещение НДС не облагают, НДС по ремонту принимают к вычету

57

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

59

Отдых ребенка – это забота не только родителей, но и нанимателя

59

мнения специалистов

67

Заполнение первичных учетных документов в новых условиях

67

У ВАС ПРОВЕРКА

70

Дополнительная проверка: основания и правила ее проведения

70

Практика дополнительных проверок: свои права надо знать

73

советы юриста

78

Разногласия между руководителем организации и главным бухгалтером: какие могут быть последствия

78

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

При отсутствии страховых выплат в I квартале отчет Белгосстраху нужно представить в целом за 1-е полугодие

81

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

86

Учет технологической тары: что хотел сказать Минфин РБ?

86

за рубежом

87

Технологии противоправных поглощений российских предприятий: схема поглощения бизнеса с использованием залога

87

статистическая информация

90

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

90

события. подробности

95

РЕКЛАМА

95

Новые правила в области сертификации товаров

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 25 июня по 1 июля 2011 года

96