В организации необходимо создать комиссию по оздоровлению и санаторно-курортному лечению
Для того чтобы организация могла приобретать и распределять среди своих сотрудников путевки, необходимо создать комиссию по оздоровлению и санаторно-курортному лечению. Состав комиссии должен быть утвержден приказом организации (см. ниже) в количестве не менее 3 человек (председатель, лицо, ответственное за хранение и выдачу путевок, и другие члены комиссии), за исключением организаций с численностью работников до 5 человек, в которых следует назначить лицо, ответственное за организацию санаторно-курортного лечения и оздоровления.
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_59_1.jpg)
Комиссия, осуществляя свою деятельность, должна использовать следующие нормативные правовые акты:
1) Положение о комиссии по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 26.08.2002 № 1155;
2) Положение о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденное Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 542;
3) Положение о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных лагерях, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662.
По нормам Положения о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных лагерях право на получение путевки в лагерь с использованием средств государственного социального страхования имеют следующие категории несовершеннолетних детей в возрасте 6–18 лет:
– дети лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, за которых в установленном порядке наниматель уплачивает обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – Фонд), а также лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– дети лиц, самостоятельно уплачивающих в соответствии с законодательством РБ страховые взносы в Фонд;
– дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, независимо от формы их устройства на воспитание;
– дети-инвалиды, в т.ч. постоянно проживающие в домах-интернатах для детей с особенностями психофизического развития;
– дети, родители которых – неработающие пенсионеры или лица, получающие пособия по уходу за инвалидами I группы, детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет либо лицами, достигшими 80-летнего возраста;
– дети безработных, зарегистрированных в установленном законодательством РБ порядке в качестве безработных в комитете по труду, занятости и социальной защите Мингорисполкома, управлении (отделе) по труду, занятости и социальной защите горисполкома или райисполкома.
Дети имеют право на получение путевки с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета в лагерь с круглосуточным пребыванием не более одного раза в календарном году.
Не более 2 раз в календарном году могут быть направлены в лагерь с круглосуточным, дневным пребыванием следующие категории детей:
– дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, воспитывающиеся в опекунских и приемных семьях, детских интернатных учреждениях, детских домах семейного типа, детских деревнях и социальных приютах;
– дети, обучающиеся в специализированных учебно-спортивных учреждениях и средних школах – училищах олимпийского резерва, при направлении их в спортивно-оздоровительный лагерь;
– дети из многодетных и неполных семей;
– дети неработающих пенсионеров.
Право на получение путевки в лагерь с круглосуточным пребыванием за счет средств республиканского бюджета имеют следующие категории детей в возрасте 6–18 лет:
– пользующиеся льготами на оздоровление в соответствии с Законом РБ от 06.01.2009 № 9-З "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий";
– дети военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, рабочих и служащих, погибших (умерших) при выполнении воинского или служебного долга в Афганистане либо в других государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий или при исполнении воинской службы (служебных обязанностей));
– дети военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финансовых расследований КГК, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), а также умерших вследствие ранений, контузий, увечий либо заболеваний, непосредственно связанных со спецификой несения военной службы;
– дети инвалидов войны (инвалидов вследствие военной травмы), а также дети умерших инвалидов войны (инвалидов вследствие военной травмы);
– дети, оба родителя которых – военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава.
Комиссия ведет учет нуждающихся в оздоровлении и санаторно-курортном лечении. Сведения о постановке на учет должны быть отражены в журнале регистрации заявлений работников на выделение путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление, который следует вести по форме, утверждаемой Республиканским центром по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения.
Журнал регистрации заявлений работников на выделение путевокна санаторно-курортное лечение и оздоровление
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_61_1_1.jpg)
Раздельно учитывайте заявления на выделение путевок за счет средств государственного социального страхования и средств республиканского бюджета.
Решения по выделению путевок комиссия принимает коллегиально и отражает в протоколах, в которых содержатся сведения об основаниях для выдачи и условиях выдачи путевок (бесплатно, с частичной оплатой). Протоколы решения комиссии (см. ниже) подписывают председатель и члены комиссии, а в организациях с численностью работающих до 5 человек – лицо, ответственное за организацию санаторно-курортного лечения и оздоровление работников, и руководитель организации.
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_61_2_1.jpg)
Выдачу путевок в организации производите в соответствии с законодательством. О выданных путевках делайте отметку в журнале учета путевок.
Напомним, что руководитель организации несет персональную ответственность за соблюдение законодательства по выдаче путевок в организации.
Куда необходимо обращаться за получением путевки?
С целью приобретения путевок для детей своих сотрудников организация может обратиться в Центр по оздоровлению и санаторно-курортному лечению (далее – Центр) по месту своей регистрации либо заключить договор с организацией, имеющей на своем балансе детский оздоровительный лагерь. Рассмотрим подробнее эти варианты.
Центр выделяет путевки в детские санатории. При наличии у ребенка показаний о необходимости санаторно-курортного лечения он выделяет путевки бесплатно. В случае сопровождения ребенка родителем либо выделения путевки в санаторий для сотрудника организации следует произвести частичную оплату ее стоимости.
Для постановки организации на обслуживание в Центр необходимо подготовить следующий пакет документов:
1) копию приказа о создании комиссии;
2) сведения о численности работников организации (произвольная форма);
3) справку органов Фонда о регистрации в качестве плательщиков и уплате страховых взносов в Фонд (с указанием регистрационного номера);
4) сведения о численности лиц, имеющих право в соответствии с законодательством на бесплатное санаторно-курортное лечение и оздоровление.
Сотрудники организации, дети которых нуждаются в оздоровлении, подают по месту работы заявление в комиссию по оздоровлению. К заявлению должны быть приложены следующие документы:
– свидетельство о рождении;
– справка государственного учреждения здравоохранения по образцу, утвержденному Минздравом, о том, что ребенок нуждается в санаторно-курортном лечении, с указанием профиля санатория. Такого рода справки имеют срок действия, и важно, чтобы он не истек на момент выдачи путевки;
– справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о невыделении путевки на детей в текущем году.
Ежеквартально комиссия по оздоровлению направляет в Центр заявку (см. ниже) на выделение путевок. Заявка должна быть направлена не позднее 1 месяца до начала следующего квартала.
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_62.jpg)
Путевки по мере поступления в организацию подлежат обязательной регистрации в журнале учета путевок (см. на с. 63), который следует вести по форме, утверждаемой Республиканским центром по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения. Отдельно учитывайте и регистрируйте путевки, приобретенные за счет средств республиканского бюджета, и путевки, приобретенные за счет средств государственного социального страхования, и путевки в детские оздоровительные лагеря, приобретаемые у организаций-собственников.
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_63_1.jpg)
Для выделения путевки в лагерь с круглосуточным пребыванием родители подают в комиссию по оздоровлению письменное заявление с приложением:
– копии свидетельства о рождении ребенка;
– справки о необеспеченности ребенка в текущем году путевкой за счет средств государственного социального страхования в лагерь с круглосуточным пребыванием, выдаваемой организацией по месту работы, службы другого родителя (начиная со 2-й смены).
Для того чтобы приобрести путевку в детский оздоровительный лагерь, можно по Интернету просмотреть список лагерей г. Минска по следующей ссылке: minsk.gov.by/О Минске/Социальная сфера/Здравоохранение/Информация/Перечень оздоровительных лагерей, собственниками которых являются предприятия г. Минска.
Выбрав лагерь, нужно отправить письмо на имя директора организации, на балансе которой находится лагерь, с просьбой о выделении путевки.
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_63_2.jpg)
Организация – собственник лагеря после рассмотрения заявки выставляет счет-фактуру для оплаты путевки.
Бухгалтерский учет получения и выдачи путевок. Налогообложение выданных путевок
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89:
– учет приобретенных путевок ведем на счете 50, субсчет 3 "Денежные документы";
– учет расчетов с персоналом по прочим операциям – на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
– прочее выбытие активов в бухгалтерском учете – это операционные доходы и расходы, их учет ведем на счете 91 "Операционные доходы и расходы".
Важно! Отражение в учете приобретенных путевок зависит от того, приобреталась путевка в санаторий через центр по оздоровлению либо в детский оздоровительный лагерь у организации – собственника лагеря.
Рассмотрим ситуацию приобретения путевки у организации, имеющей на своем балансе детский оздоровительный лагерь. Для оплаты путевки организация – собственник лагеря выставляет счет-фактуру. После проведения оплаты лицу, ответственному за выдачу и хранение путевок, следует выдать доверенность на получение ТМЦ. Первичным документом для принятия на учет путевки будет товарная накладная.
Пример
Бухгалтерский учет и налогообложение по путевке, приобретенной у организации – собственника лагеря
Путевка для ребенка сотрудника приобретена у организации, на балансе которой есть оздоровительный лагерь. Стоимость путевки – 900 000 руб. Дотация из средств государственного социального страхования в 2011 г. составляет 310 000 руб. (приказ Центра от 01.04.2011 № 13-о "Об утверждении плановых объемов оздоровления детей и размеров средств государственного социального страхования на удешевление стоимости одной путевки в оздоровительные лагеря в летний период 2011 года"). Оплата путевки произведена за минусом дотации в сумме 590 000 руб. Дотация поступает на счет организации, на балансе которой есть оздоровительный лагерь. Варианты выдачи путевки работнику:
1) работник оплачивает полную стоимость путевки – 590 000 руб.;
2) работник оплачивает путевку частично, при этом родительская плата за путевку должна составлять не менее 10 % от ее полной стоимости (п. 9 Положения о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных лагерях, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662), т.е. 59 000 руб. (590 000 руб. × 10 %). Остальную стоимость путевки возмещает организация за счет собственной прибыли, остающейся после налогообложения.
Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете и налогообложение 2 вариантов.
Вариант 1. Работник оплачивает полную стоимость путевки (см. табл. 1)
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_64_0.jpg)
Налогообложение
Объект обложения НДС. Объект обложения НДС при данном варианте отсутствует, так как налоговую базу по НДС при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров (за исключением товаров, исчисление НДС по которым производят в соответствии с п. 9 ст. 103 Налогового кодекса РБ (далее – НК)), определяйте как разницу между ценой их реализации и ценой приобретения. При этом цены приобретения и реализации следует устанавливать с учетом НДС (п. 3 ст. 98 НК).
Указанное положение распространено также на реализацию приобретенных ценных бумаг, многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.
В рассматриваемом примере стоимость приобретения и стоимость реализации путевки равны. Значит, объект обложения НДС отсутствует.
Подоходный налог, взносы в Фонд и Белгосстрах. Так как выплат в пользу сотрудника нет, то отсутствует объект для удержания подоходного налога и отчислений в Фонд и Белгосстрах.
Вариант 2. Работник оплачивает 10 % от стоимости путевки (см. табл. 2)
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_65_0.jpg)
Налогообложение
Объект обложения НДС. Объект обложенияНДС отсутствует, основания рассмотрены в варианте 1.
Исчисление подоходного налога. Следует учесть, что освобождены от подоходного налога доходы плательщика, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).
К выплатам, на которые не начисляют взносы в Фонд и Белгосстрах, относят стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения (п. 15 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115).
В случае приобретения путевки в санаторий через Центр путевку на ребенка выделяют бесплатно. Стоимость путевки для взрослого необходимо рассчитывать в соответствии с п. 15 Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденного Указом Президента РБ от 28.08.2006 № 542.
Рассмотрим расчет размера платы за путевку на ситуации.
Ситуация
Центром выделена путевка в санаторий для работника организации с 5 по 26 мая 2011 г. Полная стоимость путевки составляет 1 500 000 руб. Необходимо рассчитать стоимость, которую сотрудник должен внести в кассу организации.
Шаг 1. Рассчитываем среднемесячную заработную плату работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу выдачи путевки. Возьмем доход работника за период с мая 2010 г. по апрель 2011 г. Предположим, что он составил 15 638 260 руб.
Шаг 2. Определяем среднемесячный доход. Для этого доход за период с мая 2010 г. по апрель 2011 г. разделим на 12 месяцев (15 638 260 / 12 = 1 303 188 руб.).
Шаг 3. Найдем коэффициент соотношения среднемесячного дохода сотрудника и среднемесячной заработной платы работников в республике по данным Белстата за позапрошлый месяц относительно месяца выдачи путевки. Путевку выдают в мае, следовательно, для расчета необходимо взять среднемесячную заработную плату в республике за март 2011 г. По данным Белстата, она составила 1 537 210 руб., коэффициент равен 0,85 (1 303 188 / 1 537 210).
Шаг 4. Далее необходимо обратить внимание на приложение Указа Президента РБ от 28.08.2006 № 542:
РАЗМЕРЫ ПЛАТЫ ЗА ПУТЕВКУ НА САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ
ЛЕЧЕНИЕ И ОЗДОРОВЛЕНИЕ
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_66_1_0.jpg)
Так как коэффициент отношения дохода работника к начисленной среднемесячной заработной плате по республике составил 0,85, смотрим данные колонки с названием "от 0,5 до 1". Поскольку путевка выделена с 5 мая 2011 г., смотрим строку с названием "в период с 1 мая по 31 октября". На пересечении указанного столбца и строки стоит значение 30. Следовательно, сотруднику организации необходимо внести в кассу организации 30 % от стоимости путевки (450 000 руб.) (1 500 000 × 30 %).
В учете делают следующие записи (см. табл. 3):
![](/assets/media/journal_material/2011/7/table_p_66_2.jpg)
Налогообложение
Подоходный налог. Доплата за путевку произведена за счет средств государственного социального страхования. Так как к доходам, не подлежащим налогообложению, относят стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов, исчислять подоходный налог не нужно (подп. 1.10 п. 1 ст. 163 НК).
Взносы в Фонд и Белгосстрах. Дотацию на путевку из средств государственного социального страхования и средств бюджета не считают доходом работника. Следовательно, объект начисления взносов в Фонд и Белгосстрах отсутствует.